企業(yè)在境外發(fā)生支出，取得境外小票是否可以稅前扣除？

解答：

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))第十一條規(guī)定：企業(yè)從境外購(gòu)進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出，以對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證。

各國(guó)情況不一樣，有的國(guó)家有可能是給一張發(fā)票，給一張稅單。另外，根據(jù)《發(fā)票管理辦法》（財(cái)政部令第6號(hào)）文件的規(guī)定：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人從中國(guó)境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。因此，取得境外憑證可以列支，但稅務(wù)機(jī)關(guān)審查時(shí)可能會(huì)要求企業(yè)提供確認(rèn)證明。

為了證明業(yè)務(wù)的真實(shí)性，跟該業(yè)務(wù)相關(guān)的資料也需要留存?zhèn)洳?，包括但不限于企業(yè)境外出差人員的進(jìn)出境簽證、飛機(jī)行程單（或機(jī)票）、境外住宿費(fèi)單據(jù)等。只有在形成完整的“證據(jù)鏈”的基礎(chǔ)上，才能減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。