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簡述財(cái)政支出效率的涵義。[中國財(cái)政科學(xué)研究院2008年]

答：財(cái)政支出效率具體表現(xiàn)為財(cái)政支出效益，所以衡量財(cái)政支出效率也就是分析和評(píng)價(jià)財(cái)政支出效益。財(cái)政支出效益的內(nèi)涵和范圍包括三個(gè)層次：

（1）財(cái)政支出內(nèi)源性效益。內(nèi)源性效益是指財(cái)政支出本身所產(chǎn)生的效益，包括直接效益和間接效益。直接效益指某些財(cái)政項(xiàng)目直接產(chǎn)生的可計(jì)量的經(jīng)濟(jì)效益。間接效益指某些項(xiàng)目不直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益卻存在社會(huì)效益。

（2）財(cái)政支出的部門績效評(píng)價(jià)。部門績效是指使用或管理財(cái)政支出的公共部門財(cái)政年度內(nèi)的工作績效。其包含兩層含義：一是部門在財(cái)政資源配置上是否合理并得以優(yōu)化，財(cái)政資源使用是否得到相應(yīng)的產(chǎn)出或成果；二是部門自身的工作績效評(píng)價(jià)。

（3）財(cái)政支出的單位績效評(píng)價(jià)。財(cái)政支出的規(guī)模應(yīng)當(dāng)適當(dāng)，結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)合理，要完善支出制度并加強(qiáng)管理，根本目標(biāo)就是提高財(cái)政支出效益。

財(cái)產(chǎn)稅

答：財(cái)產(chǎn)稅是指對(duì)納稅人擁有或支配的應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)就其數(shù)量或價(jià)值額征收的一類稅收的總稱，對(duì)財(cái)產(chǎn)存量征稅。財(cái)產(chǎn)稅是歷史上最悠久的稅收，是現(xiàn)代國家三大稅收體系之一。財(cái)產(chǎn)稅可分為兩大類：①對(duì)財(cái)產(chǎn)的所有者或者占有者課稅；②對(duì)財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移課稅。目前我國開征的財(cái)產(chǎn)稅稅種包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、土地使用稅、耕地占用稅、車船稅、契稅、土地增值稅等。

財(cái)產(chǎn)稅具有以下幾大特征：①課稅比較公平，調(diào)節(jié)納稅人的級(jí)差收入，促進(jìn)社會(huì)資源合理配置，限制揮霍和浪費(fèi)。②直接稅，稅收負(fù)擔(dān)較難轉(zhuǎn)嫁。③財(cái)產(chǎn)課稅制度設(shè)計(jì)不盡規(guī)范，計(jì)稅依據(jù)、稅額標(biāo)準(zhǔn)不夠科學(xué)。④征稅范圍較小，稅基偏窄，收入比重偏低，限制了功能的發(fā)揮。目前現(xiàn)行稅制下對(duì)城鎮(zhèn)個(gè)人所有的非營業(yè)性的房產(chǎn)、農(nóng)村的經(jīng)營性房產(chǎn)及位于農(nóng)村的企業(yè)房產(chǎn)均免稅。⑤內(nèi)外稅制不統(tǒng)一。目前，對(duì)內(nèi)資征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，對(duì)外資征收房地產(chǎn)稅和土地使用費(fèi)，兩套制度有較大差異。⑥稅制改革相對(duì)滯后，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展脫節(jié)。

內(nèi)在穩(wěn)定器

答：內(nèi)在穩(wěn)定器亦稱“自動(dòng)穩(wěn)定器”，是指在對(duì)稅收和財(cái)政支出作出一定的制度安排的前提下，財(cái)政對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)具有內(nèi)在的自動(dòng)穩(wěn)定器的功能。財(cái)政的內(nèi)在穩(wěn)定器作用或者說自動(dòng)穩(wěn)定功能主要通過兩方面來實(shí)現(xiàn)：①自動(dòng)調(diào)整的稅收。在現(xiàn)代稅制中，所得稅占有重要地位。所得稅一般是累進(jìn)的。當(dāng)經(jīng)濟(jì)高漲特別是過熱時(shí)，大多數(shù)居民或居民家庭收入隨之增長，因而不僅有更多的人進(jìn)入交納所得稅的行列，還有許多人將按較原來高的稅率交稅。其結(jié)果，政府所得到的稅收收入不僅增加，而且增幅還會(huì)超過居民收入的增長幅度，這當(dāng)然會(huì)在一定程度上抑制消費(fèi)和投資的增長，即抑制總需求的進(jìn)一步擴(kuò)張，使經(jīng)濟(jì)增長降溫。假如經(jīng)濟(jì)衰退，情況正好相反。②財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的自動(dòng)增減。在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期，社會(huì)能提供更多的就業(yè)，失業(yè)救濟(jì)金的支付大大減少，稅收則大量增加，有利于遏制需求進(jìn)一步膨脹；而一旦經(jīng)濟(jì)蕭條，失去工作的人可立即從政府得到收入（失業(yè)救濟(jì)金），以維持一定的消費(fèi)需求，這就能減輕社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步下滑的程度。其他福利支出因經(jīng)濟(jì)波動(dòng)而自動(dòng)增減也有內(nèi)在的反周期、促穩(wěn)定的作用。財(cái)政的內(nèi)在穩(wěn)定器作用的大小，取決于稅收結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)及其水平。但總的說來，它的作用很有限。內(nèi)在穩(wěn)定器只能對(duì)經(jīng)濟(jì)的劇烈波動(dòng)起到某種遏制作用、緩解作用，而不能改變經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的大趨勢。

最低費(fèi)用選擇法

答：最低費(fèi)用選擇法，又稱最低成本法，是指對(duì)政府公共支出項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估時(shí)，一般不用貨幣單位來計(jì)量備選的財(cái)政支出項(xiàng)目的社會(huì)效益，只計(jì)算每項(xiàng)備選項(xiàng)目的有形成本，并以成本最低為擇優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)估方法。最低費(fèi)用選擇法的具體步驟是：①根據(jù)政府確定的建設(shè)目標(biāo)，提出多種備選方案；②以貨幣為統(tǒng)一尺度，分別計(jì)算出諸備選方案的各種有形費(fèi)用并予以加總。對(duì)于需多年安排支出的項(xiàng)目，必須用貼現(xiàn)法折算出“費(fèi)用流”的現(xiàn)值；③按照費(fèi)用高低排出順序，選擇費(fèi)用最低的方案。

最低費(fèi)用選擇法的特征是：①所有備選方案必須有共同的目標(biāo)，并且能毫無差別地實(shí)現(xiàn)這一共同目標(biāo)；②只考慮確定目標(biāo)不同方案所需付出的代價(jià)，而不考慮這些方案的經(jīng)濟(jì)效益。最低費(fèi)用選擇法多被運(yùn)用于軍事、政治、文化、衛(wèi)生等財(cái)政公共支出項(xiàng)目上。

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