國家稅務(wù)總局關(guān)于公布廢止的稅務(wù)部門規(guī)章目錄的決定

國家稅務(wù)總局令第55號

根據(jù)《規(guī)章制定程序條例》有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局對稅務(wù)部門規(guī)章進行了清理。清理結(jié)果已經(jīng)2023年5月23日國家稅務(wù)總局2023年度第1次局務(wù)會議審議通過。現(xiàn)將《廢止的稅務(wù)部門規(guī)章目錄》予以公布。

國家稅務(wù)總局局長：王軍

2023年6月1日

【解讀】

一、境外所得個人所得稅征收管理暫行辦法為何不適應(yīng)新個人所得稅制？

《境外所得個人所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)〔1998〕126號文件印發(fā)，國家稅務(wù)總局令第44號修改）是在1998年制定的，主要規(guī)定了中國境內(nèi)有住所的個人納稅人如何申報、繳納、扣繳和抵扣來源于中國境外的各項應(yīng)納稅所得。而新個人所得稅制是指2018年修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱新稅法）及其實施條例，主要對個人所得稅的征收范圍、征收方式、稅率、減免等方面進行了調(diào)整。

《境外所得個人所得稅征收管理暫行辦法》不適應(yīng)新個人所得稅制的原因主要有以下幾點：

- 新稅法將居民個人的判斷標(biāo)準(zhǔn)從“一年內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿一年”改為“一年內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿183天”，并規(guī)定無住所居民個人在中國境內(nèi)居住累計滿183天的年度連續(xù)不滿六年的，其來源于中國境外且由境外單位或個人支付的所得，不需要在中國繳納個人所得稅。而《境外所得個人所得稅征收管理暫行辦法》沒有對此作出相應(yīng)的規(guī)定。

- 新稅法將工資、薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等11項收入合并為綜合所得，并規(guī)定居民個人取得綜合所得應(yīng)于取得所得次年的3月1日至6月30日期間申報納稅，并進行匯算清繳。而《境外所得個人所得稅征收管理暫行辦法》沒有對綜合所得進行定義和分類，也沒有明確居民個人如何申報和匯算清繳來源于中國境外的綜合所得。

- 新稅法對工資、薪金等綜合所得采用超額累進稅率，并增加了三檔適用稅率，分別為10%、15%和20%，同時提高了起征點和速算扣除數(shù)。而《境外所得個人所得稅征收管理暫行辦法》沒有對這些變化進行調(diào)整，還是按照舊的適用稅率和速算扣除數(shù)計算納稅額。

- 新稅法增加了專項附加扣除項目，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等支出。而《境外所得個人所得稅征收管理暫行辦法》沒有對這些項目進行明確，也沒有規(guī)定居民個人如何享受這些專項附加扣除。

二、稅務(wù)違法案件公告辦法被哪個新的稅收規(guī)定替代了？新的稅收規(guī)定與原來的有哪些區(qū)別？

《稅務(wù)違法案件公告辦法》（國稅發(fā)〔1998〕156號文件印發(fā)，國家稅務(wù)總局令第44號修改）已經(jīng)被《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第54號）替代。

《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》于2022年2月1日起施行，規(guī)定了稅務(wù)機關(guān)確定、公布和懲戒重大稅收違法失信主體的程序和措施。與《稅務(wù)違法案件公告辦法》相比，內(nèi)容變化主要有以下幾個方面：

- 《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》明確了重大稅收違法失信主體的定義和范圍，包括十一種情形，而《稅務(wù)違法案件公告辦法》只規(guī)定了六種情形2。

- 《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》規(guī)定了確定失信主體的程序和條件，包括告知、陳述申辯、審批、送達等環(huán)節(jié)，而《稅務(wù)違法案件公告辦法》沒有明確這些程序和條件。

- 《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》規(guī)定了向社會公布失信主體信息的方式、內(nèi)容和范圍，包括通過網(wǎng)站、新聞媒體、新聞發(fā)布會等途徑向社會公布，并提供至“信用中國”網(wǎng)站進行公開，而《稅務(wù)違法案件公告辦法》只規(guī)定了通過網(wǎng)站或者報紙向社會公布。

- 《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》規(guī)定了失信主體信息的更新和刪除機制，包括在一定條件下不予公布、提前刪除或者延長公布期限的情形，而《稅務(wù)違法案件公告辦法》只規(guī)定了在一定條件下提前刪除的情形。

- 《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》規(guī)定了失信主體信息的通報和聯(lián)合懲戒機制，包括將失信信息通報相關(guān)部門，并根據(jù)相關(guān)規(guī)定實施監(jiān)管和聯(lián)合懲戒措施，而《稅務(wù)違法案件公告辦法》沒有明確這些機制。

“免責(zé)聲明：圖片、數(shù)據(jù)來源于網(wǎng)絡(luò)，轉(zhuǎn)載僅用做交流學(xué)習(xí)，如有版權(quán)問題請聯(lián)系作者刪除”