除了核算、預(yù)算、資金、稅務(wù)、財(cái)務(wù)績(jī)效等職能外，在財(cái)務(wù)管理體系健全的企業(yè)中，還有一個(gè)看似神秘的組織，即：財(cái)務(wù)稽核部門（崗位）；之所以“神秘”是因?yàn)檫@個(gè)部門工作聚焦在監(jiān)督一線而非服務(wù)一線。在核算等部門紛紛暢想并實(shí)踐智慧財(cái)務(wù)時(shí)，不甘落伍的稽核部門J同學(xué)和英諾森ProcessGo數(shù)字化勞動(dòng)力P同學(xué)，展開了一場(chǎng)觸及心靈的對(duì)話。

其中內(nèi)容關(guān)乎：財(cái)務(wù)稽核到底是一個(gè)怎樣的存在；如何變得更加智慧；典型的應(yīng)用場(chǎng)景是什么。

P同學(xué)：財(cái)務(wù)稽核到底是干什么的？和內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)控制部門是什么關(guān)系？

J同學(xué)：財(cái)務(wù)稽核是財(cái)務(wù)部門自身對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行核查的活動(dòng)。這項(xiàng)職能設(shè)置的依據(jù)是《會(huì)計(jì)法》“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”，其目的是規(guī)范財(cái)務(wù)管理并保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整、可信。財(cái)務(wù)稽核的組織者是財(cái)務(wù)部門，與公司內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)控制工作的分工各有側(cè)重，也存在一定的關(guān)聯(lián)性。

P同學(xué)：財(cái)務(wù)稽核日常工作包括哪些內(nèi)容？

J同學(xué)：財(cái)務(wù)稽核工作內(nèi)容非常廣泛，常見的關(guān)注點(diǎn)包括：

資金管理：銀行賬戶設(shè)置合規(guī)；現(xiàn)金及其等價(jià)物收付合并且賬實(shí)相符；銀行存款余額真實(shí)且未達(dá)合理；拆借、擔(dān)保不違規(guī)。

往來(lái)結(jié)算：往來(lái)掛賬真實(shí)、可靠；賬齡規(guī)模和期限結(jié)構(gòu)合理；壞賬準(zhǔn)備計(jì)提轉(zhuǎn)回依據(jù)客觀、準(zhǔn)確。

資本性投資：投資計(jì)劃完成真實(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行分級(jí)授權(quán)審批機(jī)制；在建工程竣工、達(dá)到可使用狀態(tài)、決算等環(huán)節(jié)及時(shí)入賬且手續(xù)完備。

固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)賬實(shí)相符；折舊、減值計(jì)提正確合理；盤盈虧、資產(chǎn)處置是否符合國(guó)家和企業(yè)規(guī)定。

成本費(fèi)用核算：成本費(fèi)用核算對(duì)象設(shè)置合理；成本費(fèi)用歸集、分配、結(jié)轉(zhuǎn)的流程及規(guī)則正確并保持一慣性原則；成本費(fèi)用科目核算的內(nèi)容真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。

收入和價(jià)格：銷售結(jié)算價(jià)格符合特定時(shí)段規(guī)定并與審批授權(quán)匹配；收入結(jié)算手續(xù)完備；收入確認(rèn)及時(shí)、準(zhǔn)確。

此外，有的企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核還非常關(guān)注預(yù)算、稅務(wù)等職能。由此可見，財(cái)務(wù)稽核的不僅僅是報(bào)表、賬簿、記賬憑證等賬載信息，還包括支持賬務(wù)處理、預(yù)算編制和執(zhí)行、涉稅業(yè)務(wù)處理的原始單證和活動(dòng)記錄信息。

P同學(xué)：財(cái)務(wù)稽核的工作內(nèi)容如此廣泛，具體的工作如何展開呢？

J同學(xué)：常規(guī)的視角看，財(cái)務(wù)稽核可以是現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)行，也可以是借助信息化手段遠(yuǎn)程執(zhí)行。雖然企業(yè)信息化水平不斷提高，但是信息化稽核仍舊受到多系統(tǒng)、紙質(zhì)單證等因素的制約；這大大增加了財(cái)務(wù)稽核的人力、物力和財(cái)力投入。

財(cái)務(wù)稽核工作有不同的分類，例如：一般稽核、重點(diǎn)稽核和專項(xiàng)稽核，一般稽核和重點(diǎn)稽核相對(duì)穩(wěn)定；但是專項(xiàng)稽核的業(yè)務(wù)范圍和關(guān)注點(diǎn)因勢(shì)而變，時(shí)效性和靈活性要求較高，這是我們尋求創(chuàng)新的主要突破口。

P同學(xué)：我理解了，立足財(cái)務(wù)稽核自動(dòng)、智慧應(yīng)用提升的視角，財(cái)務(wù)稽核的特征可以概括成“一大五多三不定”?！耙淮蟆笔侵附?jīng)濟(jì)事項(xiàng)范圍大；“五多”是指報(bào)表多、賬簿多、記賬憑證多、原始單證多、應(yīng)用系統(tǒng)多；“三不定”是指雖然相當(dāng)一部分稽核工作內(nèi)容是重復(fù)、例行的，但是部分專項(xiàng)稽核項(xiàng)目對(duì)象不定、業(yè)務(wù)范圍不定、時(shí)間不定，如果要擺脫手工作業(yè)的模式，客觀上要求業(yè)務(wù)和技術(shù)保障手段具備相當(dāng)?shù)撵`活性和敏捷性。

J同學(xué)：那你認(rèn)為哪些方面可以借助信息化手段進(jìn)行效率、效果提升呢？

P同學(xué)：英諾森有一個(gè)基準(zhǔn)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，可以從實(shí)施效果和實(shí)現(xiàn)難易度兩方面的12個(gè)維度對(duì)每一項(xiàng)稽核業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)估。初步看下來(lái)，我們認(rèn)為以下稽核業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可以使用數(shù)字化勞動(dòng)力ProcessGo進(jìn)行提效優(yōu)化：

資金管理：銀行存款余額調(diào)節(jié)表的復(fù)核和驗(yàn)證編制。

往來(lái)結(jié)算：核查往來(lái)掛賬科目使用是否合規(guī)；向往來(lái)單位發(fā)送、接收和分析對(duì)賬單；分析性復(fù)核往來(lái)款項(xiàng)賬齡與規(guī)模結(jié)構(gòu)，并與壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行比對(duì)。

資本性投資：驗(yàn)證投資計(jì)劃完成情況；檢查授權(quán)審批合規(guī)性；檢查原始單證的完整性，以及賬務(wù)處理與原始單證的一致性。

固定資產(chǎn)：分析復(fù)核資產(chǎn)折舊和減值處理；核查資產(chǎn)盤盈虧、處置手續(xù)的完整性以及賬務(wù)處理與原始單證的一致性。

成本費(fèi)用核算：檢查成本費(fèi)用賬務(wù)處理與原始單證的一致性；分析復(fù)核成本費(fèi)用的財(cái)務(wù)處理規(guī)則的一慣性。

收入和價(jià)格：分析復(fù)核銷售單價(jià)變動(dòng)，并找出潛在的例外事項(xiàng)；檢查收入結(jié)算手續(xù)的完整性，及其與收入賬務(wù)處理的一致性。

J同學(xué)：這么多的優(yōu)化方向，可否用一個(gè)業(yè)務(wù)應(yīng)用場(chǎng)景進(jìn)行具象化說(shuō)明呢？

P同學(xué)：以某資源采掘企業(yè)為例，該企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料基本來(lái)源于供應(yīng)處。

財(cái)務(wù)稽核需要以采購(gòu)發(fā)票形成的應(yīng)付款項(xiàng)為切入點(diǎn)，稽核發(fā)票載明的商品、單價(jià)、數(shù)量、付款條件、付款手段等是否與采購(gòu)合同約定保持一致。

在采購(gòu)掛賬側(cè)，ProcessGo獲取ERP系統(tǒng)中采購(gòu)發(fā)票校驗(yàn)時(shí)填制的采購(gòu)合同號(hào)，進(jìn)而進(jìn)入合同管理系統(tǒng)獲取合同的關(guān)鍵業(yè)務(wù)信息，并與ERP系統(tǒng)信息進(jìn)行匹配。

在付款側(cè)，ProcessGo檢查ERP系統(tǒng)中已支付的若干批次款項(xiàng)的付款日期、金額（絕對(duì)金額或相對(duì)比例）、結(jié)算方式等是否與合同管理系統(tǒng)中的合同約定匹配；同時(shí)檢查OA系統(tǒng)中的審批環(huán)節(jié)是否合規(guī)。

在現(xiàn)階段的自動(dòng)稽核工作中，還有兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)需要注意：

一是長(zhǎng)遠(yuǎn)進(jìn)化問(wèn)題。ProcessGo不僅僅是簡(jiǎn)單的人工處理替代，而是在不斷應(yīng)用過(guò)程中借助AI人工智能的能力，形成稽核風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)，讓自動(dòng)稽核變得更加智慧。

二是應(yīng)用環(huán)境問(wèn)題?；斯ぷ鞯淖詣?dòng)化和智慧化，離不開核算、資金等職能的信息化和數(shù)字化支持，整體財(cái)務(wù)管理工作智慧化水平取決于“最短的那一塊板”，各項(xiàng)職能要統(tǒng)籌考慮，協(xié)同前進(jìn)。

后記：RPA興起于近兩年，在信息傳播高度對(duì)稱、透明的今天，理念、方法論、產(chǎn)品功能，在廠商和用戶間已經(jīng)越來(lái)越?jīng)]有秘密可言。RPA可以快速部署，短時(shí)間內(nèi)達(dá)成客戶期望、讓客戶滿意，我們相信，首當(dāng)其沖的要素是深入行業(yè)并掌握細(xì)節(jié)的的專業(yè)能力沉淀。在產(chǎn)品沒(méi)有出現(xiàn)換代質(zhì)變的前提下，沒(méi)有業(yè)務(wù)支撐的RPA一定走不遠(yuǎn)。這也正是英諾森聚焦行業(yè)和創(chuàng)新，將咨詢業(yè)務(wù)和產(chǎn)品設(shè)計(jì)交付聯(lián)動(dòng)的核心優(yōu)勢(shì)。

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