雙十一來了，會(huì)計(jì)人關(guān)注點(diǎn)總是在工作上，你知道電商如何繳稅？會(huì)計(jì)分錄怎么寫嗎？

01 如何對(duì)發(fā)貨進(jìn)行核算

對(duì)電商平臺(tái)來說，發(fā)貨不是指物流上面的發(fā)貨，而是商家點(diǎn)擊“發(fā)貨”按鈕的動(dòng)作，這個(gè)很重要，計(jì)算退貨日期是按這個(gè)來確定的。

例如，我發(fā)貨給買家，物流單上面的日期是10月1日的，但我點(diǎn)擊“發(fā)貨”按鈕的日期是10月2日的，那么電商平臺(tái)是按10月2日來認(rèn)定發(fā)貨時(shí)間的。

在財(cái)務(wù)的角度來看，雖然我點(diǎn)擊了“發(fā)貨”，但我的交易還沒有成立的，因?yàn)槲疫€沒有收到錢。

10月2日的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：發(fā)出商品

貸：庫存商品

如果客戶退貨，我只需要做一筆分錄就行了。

借：庫存商品

貸：發(fā)出商品

這兩筆分錄，一正一反。運(yùn)費(fèi)要分開核算，這里也是一樣的。

所以我們還需要將運(yùn)費(fèi)從產(chǎn)品價(jià)格中分離出來，分錄如下：

借：銷售費(fèi)用——運(yùn)費(fèi)

貸：其他貨幣資金——支付寶

即使是退貨也好，運(yùn)費(fèi)也是不能退的，就算是重新發(fā)貨，運(yùn)費(fèi)也需要重新支付。

發(fā)貨后收到錢的核算

多數(shù)電商平臺(tái)，每交易一筆是要按類目扣傭金的。例如天貓，3C類的為2%，女裝類的為5%，就是每交易100元就要扣5元的傭金，當(dāng)然，如果你的銷售是達(dá)標(biāo)的，那么該傭金是會(huì)返還的。

所以這里分錄和普通的企業(yè)有點(diǎn)不一樣。

舉個(gè)例：我賣女裝一件，交易價(jià)格是105元。成本80元。

借：其他貨幣資金——支付寶 100

? ? ?其他應(yīng)收款——天貓傭金 5

貸：主營業(yè)務(wù)收入 90.5

應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅金 14.5

借：主營業(yè)務(wù)成本 80

貸：發(fā)出商品 80

有的人不明白，為什么收入不是105元么？即使扣除5元的傭金，收入不是100元么？為什么收入是90.5元呢？

這個(gè)簡單點(diǎn)來說，會(huì)計(jì)入賬的收入是不含稅的，因?yàn)槎惤饡?huì)在月末的時(shí)候申報(bào)到國稅局，所以在一開始，收到的錢不等于收入的錢。

由此可知，天貓東西是比較貴的，除了有2%—5%天貓傭金之外，還有6%—16%的增值稅。

02 雙11常見優(yōu)惠的常見處理

買一贈(zèng)一

例：某商場(chǎng)買襯衣送領(lǐng)帶，買不含稅價(jià)400元(成本300元)的襯衣贈(zèng)價(jià)值100元(不含稅售價(jià)，成本80元)的領(lǐng)帶。有三種開票方式：

第一種：將襯衣與領(lǐng)帶都開具在同一張發(fā)票上且金額欄里分別注明襯衣銷售金額400元，領(lǐng)帶銷售額100元，以及折扣額100元。

第二種：襯衣的發(fā)票備注欄里注明贈(zèng)了一條領(lǐng)帶，應(yīng)納增值稅=400*13%+100*13%=65(元)。

第三種：將襯衣與領(lǐng)帶都開具在同一張發(fā)票上且金額欄里分別注明襯衣銷售金額320元，領(lǐng)帶銷售額80元。

（一）稅款的計(jì)算

1、增值稅

第一種方式下，應(yīng)納增值稅

=(400+100-100)*13%=52 (元)；

第二種方式下，應(yīng)納增值稅

=400*13%+100*13%=65(元)；

第三種方式下，應(yīng)納增值稅=（320+80）*13%=52(元)。

2、企業(yè)所得稅

將總的銷售金額400元按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入，即襯衣400*4/5=320(元)，領(lǐng)帶80(元)。

3、個(gè)人所得稅

企業(yè)在向個(gè)人銷售商品的同時(shí)給予贈(zèng)品，不征收個(gè)人所得稅。

（二）會(huì)計(jì)處理

第一種和第三種方式：

1、銷售時(shí)：

借：銀行存款/現(xiàn)金 452

貸：主營業(yè)務(wù)收入? 400

? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）52

2、結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本 380

貸：庫存商品—襯衫 300? ? ??

? ? 庫存商品—領(lǐng)帶 80

第二種方式：

1、銷售時(shí)：

借：銀行存款/現(xiàn)金? 452

貸：主營業(yè)務(wù)收入? 400

? ? 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）52

借：銷售費(fèi)用 93 ?? ??

貸：庫存商品—領(lǐng)帶 80

? ? 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13

2.結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)

借：主營業(yè)務(wù)成本 300

貸：庫存商品—襯衫 300

03 打折、滿減

?“一件9折，兩件8折，四件7.5折”雙十一很多電商平臺(tái)都采用了這種折扣方式。會(huì)計(jì)上把這種打折叫做商業(yè)折扣，賣家開發(fā)票也是按折扣后的發(fā)票開具。賬務(wù)處理即按照折扣的價(jià)格確認(rèn)收入。

這里需要注意的是折扣額和銷售額要在同一發(fā)票的金額欄開具，這類收入直接按開票后的金額確認(rèn)，并計(jì)算繳納增值稅結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。

滿減，比如滿100減10、滿200減20等，這和打折的賬務(wù)處理類似，也作為銷售折扣，按抵減后的金額開具發(fā)票確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

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