06-財(cái)務(wù)報(bào)表

• 資產(chǎn)負(fù)債表

• 定義

• = 反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的靜態(tài)體現(xiàn)

• 依據(jù)：資產(chǎn) ? ? ? ? = 負(fù)債 ? ? ? ? + 所有者權(quán)益

• 結(jié)構(gòu)

• 我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)（左右結(jié)構(gòu)）

• 左邊：資產(chǎn)各項(xiàng)目

• 按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列

• 流動(dòng)性大的排列在前面，流動(dòng)性小的排在后面

• 右邊：負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目

• 按要求清場(chǎng)時(shí)間的先后順序排列

• 注意：不管采取什么格式，資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)一定等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)

• 項(xiàng)目的填列方式

• 根據(jù)總賬科目的余額填列

• 根據(jù)總賬科目的余額直接填列：短期借款、資本公積等

• 根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列：貨幣資金

• 貨幣資金 ? ? ? ? ?= 庫(kù)存現(xiàn)金 ? ? ? ? ?+銀行存款 ? ? ? ? ?+ 其他貨幣資金

• 根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列

• 口訣：收+收、付+付；借+借、貸+貸；有壞賬、扣壞賬；票據(jù)含在款項(xiàng)里

• 應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款 ? ? ? ? ?= 應(yīng)收票據(jù)科目期末余額 ? ? ? ? ?+ 應(yīng)收賬款明細(xì)科目借方余額 ? ? ? ? ?+ 預(yù)收賬款明細(xì)科目借方余額（若無(wú)壞賬準(zhǔn)備）

• 預(yù)付款項(xiàng) ? ? ? ? ?= 預(yù)付賬款明細(xì)科目借方余額 ? ? ? ? ?+ 應(yīng)付賬款明細(xì)科目借方余額（若無(wú)壞賬準(zhǔn)備）

• 應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款 ? ? ? ? ?= 應(yīng)付票據(jù)科目的期末余額 ? ? ? ? ?+ 應(yīng)付賬款明細(xì)科目貸方余額 ? ? ? ? ?+ 預(yù)收賬款明細(xì)科目貸方余額

• 預(yù)收款項(xiàng) ? ? ? ? ?= 預(yù)收賬款明細(xì)科目貸方余額 ? ? ? ? ?+ 應(yīng)收賬款明細(xì)科目貸方余額

• “開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目，需要根據(jù)研發(fā)指出科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額計(jì)算填列

• “未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，需要根據(jù)利潤(rùn)分配科目中所屬的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目期末余額填列

• 根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計(jì)算填列

• “長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目

• 應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬項(xiàng)目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列

• 注意：一年內(nèi)即將到期的非流動(dòng)負(fù)債列示于流動(dòng)負(fù)債中的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目

• “長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目

• 應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)攤銷的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用后的金額填列

• 注意：一年內(nèi)即將攤銷的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用列示于流動(dòng)資產(chǎn)中的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目

• 根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列

• 應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款：扣除有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備

• 長(zhǎng)期股權(quán)投資：扣除長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

• 固定資產(chǎn)：扣除累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ? ? ? ? + （-）固定資產(chǎn)清理

• 無(wú)形資產(chǎn)：扣除累計(jì)攤銷、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

• 綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列

• 如“存貨”項(xiàng)目，需根據(jù)材料采購(gòu)、原材料、低值易耗品、自制半成品、庫(kù)存商品、包裝物、生產(chǎn)成本、委托加工物資、委托代銷商品、材料成本差異等科目的期末余額匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”備抵科目余額后的金額填列

• ?。?/p>

• 材料成本差異如為借方余額則“加”，材料成本差異如為貸方余額則“減”

• “工程物資”不屬于存貨

• 利潤(rùn)表

• 概述

• = 損益表 ? ? ? ?= 反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表

• 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) ? ? ? ? = 營(yíng)業(yè)收入 ? ? ? ? - 營(yíng)業(yè)成本 ? ? ? ? - 稅金及附加 ? ? ? ? - 銷售費(fèi)用 ? ? ? ? - 管理費(fèi)用 ? ? ? ? - 研發(fā)費(fèi)用 ? ? ? ? - 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? ? ? ? + 其他收益 ? ? ? ? + 投資收益（或減去投資損失） ? ? ? ? + 凈敞口套期收益（或減去凈敞口套期損失）+ ? ? ? ? 公允價(jià)值變動(dòng)收益（或減去公允價(jià)值變動(dòng)損失） ? ? ? ? - 資產(chǎn)減值損失 ? ? ? ? - 信用減值損失 ? ? ? ? + 資產(chǎn)處置收益（或減去資產(chǎn)處置損失）

• 利潤(rùn)總額 ? ? ? ? = 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) ? ? ? ? + 營(yíng)業(yè)外收入 ? ? ? ? - 營(yíng)業(yè)外支出

• 凈利潤(rùn) ? ? ? ? = 利潤(rùn)總額 ? ? ? ? - 所得稅費(fèi)用

• 結(jié)構(gòu)

• 我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式格式

• = ? ? ? ? 通過(guò)對(duì)當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤(rùn)指標(biāo)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益，以便財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的不同來(lái)源

• 編制方法

• 營(yíng)業(yè)收入 = 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? ? ? ?+ 其他業(yè)務(wù)收入

• 減

• 營(yíng)業(yè)成本 ? ? ? ? ?= 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? ? ? ? ?+ 其他業(yè)務(wù)成本

• 稅金及附加 ? ? ? ? ?= 消費(fèi)稅 ? ? ? ? ?+ 城市維護(hù)建設(shè)稅 ? ? ? ? ?+ 教育費(fèi)附加 ? ? ? ? ?+ 資源稅 ? ? ? ? ?+ 土地增值稅 ? ? ? ? ?+ 房產(chǎn)稅 ? ? ? ? ?+ 車船稅 ? ? ? ? ?+ 城鎮(zhèn)土地使用稅 ? ? ? ? ?+ 印花稅

• 銷售費(fèi)用 ? ? ? ? ?= 銷售費(fèi)用

• 管理費(fèi)用 ? ? ? ? ?= 管理費(fèi)用

• 研發(fā)費(fèi)用 ? ? ? ? ?= 根據(jù)“管理費(fèi)用”科目下的“研發(fā)費(fèi)用”明細(xì)科目的發(fā)生額以及“管理費(fèi)用”科目下“無(wú)形資產(chǎn)攤銷”明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列

• 財(cái)務(wù)費(fèi)用 = 財(cái)務(wù)費(fèi)用

• 其中：利息費(fèi)用、利息支出

• 加

• 其他收益 ? ? ? ? ?= 其他收益

• 投資收益

• 損失以負(fù)號(hào)填列

• 其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和和營(yíng)企業(yè)的投資收益

• 凈敞口套期收益

• 損失以負(fù)號(hào)填列

• 公允價(jià)值變動(dòng)收益

• 損失以負(fù)號(hào)填列

• 信用減值損失（壞賬損失）

• = ? ? ? ? ? 信用減值損失

• 損失以負(fù)號(hào)填列

• 資產(chǎn)減值損失

• = ? ? ? ? ? 資產(chǎn)減值損失

• 損失以負(fù)號(hào)填列

• 資產(chǎn)處置收益

• 損失以負(fù)號(hào)填列

• 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

• 虧損以負(fù)號(hào)填列

• 加：營(yíng)業(yè)外收入

• 減：營(yíng)業(yè)外支出

• 利潤(rùn)總額

• 虧損總額以負(fù)號(hào)填列

• 減：所得稅費(fèi)用 ? ? ? ? = 所得稅費(fèi)用

• 凈利潤(rùn)

• 凈虧損以負(fù)號(hào)填列

• 其他綜合收益的稅后凈額

• 綜合收益總額

• = ? ? ? ? 凈利潤(rùn) ? ? ? ? + 其他綜合收益的稅后凈額

• 每股收益

• 基本每股收益

• 稀釋每股收益

• 現(xiàn)金流量表

• 所有者權(quán)益變動(dòng)表

• 概述

• = 反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表

• 通過(guò)所有者權(quán)益變動(dòng)表，既可以為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供所有者權(quán)益總量增減變動(dòng)的信息，也能為其提供所有者權(quán)益增減變動(dòng)的結(jié)構(gòu)性信息，特別是能夠讓財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解所有者權(quán)益增減變動(dòng)的根源

• 結(jié)構(gòu)

• 在所有者權(quán)益變動(dòng)表上，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目

• 綜合收益綜合

• 會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額

• 所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等

• 提取的盈余公積

• 實(shí)收資本或資本公積、其他綜合收益、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況

• 附注

• 概述

• = 對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等

• 附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可獲取的組成部分

• 作用

• 附注的披露是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表列示項(xiàng)目含義的補(bǔ)充說(shuō)明，以幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者更準(zhǔn)確地把握其含義

• 附注提供了對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中未列示項(xiàng)目的詳細(xì)或明細(xì)說(shuō)明

• 主要內(nèi)容

• 企業(yè)的基本情況

• 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)

• 遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明

• 重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)

• 會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明

• 報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明

• 或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說(shuō)明的事項(xiàng)

• 有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者評(píng)價(jià)企業(yè)管理資本的目標(biāo)、政策及程序的信息