創(chuàng)業(yè)之初，空有一腔熱情，暢想各種業(yè)務(wù)，卻總是容易忽視財稅，而報稅出錯不僅會影響公司正常運行，而且嚴重錯誤還將面臨刑事責任，那在報稅的時候是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人呢？

我們知道一般企業(yè)在需要繳納企業(yè)所得稅的同時，還需要繳納一定稅率的增值稅，而我國的增值稅納稅人主要分為兩種，一種是一般納稅人，一種是小規(guī)模納稅人。

二者有什么區(qū)別？

2018年《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》第一條即規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下”。

而國家稅務(wù)總局公告2019第4號第一條就規(guī)定：“小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。”

也就是說如果年營收高于500萬就是一般納稅人，低于500萬就是小規(guī)模納稅人，如果年營收不足180萬（月營收不足15萬）的，還將享受免收增值稅的政策。同時如果年營收低于500萬的小規(guī)模納稅人也可以申請成為一般納稅人，但是一般納稅人卻不能申請成為小規(guī)模納稅人。

自2019年《政府工作報告》宣布起，我國一般納稅人的增值稅稅率已從原本的16%、10%、6%降低為13%、9%、6%。而小規(guī)模納稅人的增值稅稅率也從原本的5%、3%降為3%和1%（僅適用于疫情防控期間）。

雖然一般納稅人的增值稅稅率高于小規(guī)模納稅人，但是一般納稅人可以憑借增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，當進項稅率與出項稅率等同的時候，一般納稅人能做到0增稅，而小規(guī)模納稅人則不能使用增值稅專用發(fā)票，也就不能憑票抵扣了。也就是說雖然一般納稅人需要繳納高額增值稅，但可以通過專用發(fā)票抵扣將費用降到最低甚至沒有，而小規(guī)模納稅人只能選擇承受。

那如果企業(yè)年營收低于500萬，不滿足必須成為一般納稅人的條件，那么企業(yè)是選擇成為小規(guī)模納稅人還是升為一般納稅人呢？

3大計算公式

一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間，如何選擇才能實現(xiàn)公司利益最大化，如何才能為公司節(jié)約更多的稅費呢？今天小柳就為大家介紹3個超實用的公式，讓您可以輕松知道自己適合小規(guī)模納稅人，還是一般納稅人。

1、增值率判別法

我們所說的增值率是指增值額占不含稅銷售額的比例。假設(shè)某企業(yè)年度不含稅的銷售額為M，而不含稅的購進額為N，增值率為A。

那么去過該企業(yè)作為一般納稅人，其應(yīng)納增值稅就應(yīng)該是M×13%-N×13%，我們引入增值率計算就是M×A×13%；而小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅為M×3%。而當一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負相等的時候，就是隨便選哪個都一樣。

那么我們推算出其算式為M×A×13%=M×3% ， A=23%。

也就是說當增值率為23%的時候，企業(yè)可以隨便選擇，而當增值率小于23%的時候，一般納稅人的稅負會小于小規(guī)模納稅人，反之，當增值率大于23%的時候，企業(yè)作為一般納稅人的稅負就會大于小規(guī)模納稅人的稅負。

這里的A是怎么算的呢？就是【年應(yīng)納增值稅額】-【可抵消部分】的【差】再來÷【年應(yīng)納增值稅額】就是這個的A了

注：以上僅考慮增值稅稅負，不包括其他因素（會計成本等），僅作參考。

剩下兩大公式我們下期繼續(xù)講解。

實例解析

我們假設(shè)某生產(chǎn)型企業(yè)的年應(yīng)納增值稅額為400萬，假設(shè)該公司為增值稅一般納稅人公司，且適用13%的增值稅稅率，但該企業(yè)從銷項稅額可抵扣的進項稅額，只占銷項稅額的20%。

根據(jù)我們前面提到的公式得知該公司的增值率為（400-400×20%）÷400=80%，而80%明顯大于23%，所以一般納稅人企業(yè)的稅負就會明顯大于小規(guī)模納稅人。

該公司作為一般納稅人企業(yè)時需要繳納400×80%×13%=41.6萬；但如果該公司是小規(guī)模納稅人的話那么就只需要繳納400×3%=12萬的增值稅。換句話說就是，如果作為一般納稅人企業(yè)，上述公司可供抵扣的部分只要占總納稅額的77%以上時，那么作為一般納稅人企業(yè)就更節(jié)稅。

最后的話

最后，請大家記住“節(jié)稅方法千萬條，用錯一條要遭”。

另外，依法納稅是我們每個中國公民應(yīng)盡的義務(wù)。而企業(yè)在經(jīng)營過程中，一定要謹慎處理好各類稅務(wù)問題，做好稅務(wù)籌劃，也可私信柳哲節(jié)稅！