1. 增值稅

1.1. 特定企業(yè)（交易行為）的增值稅政策（三）

1.1.1. 跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理

1.1.1.1. 適用范圍

1.1.1.1.1. 跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，是指單位和個體工商戶（以下簡稱“納稅人”）在其機(jī)構(gòu)所在地以外的縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)。其他個人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用以下規(guī)定。納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用以下規(guī)定。納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅?！督ㄖこ淌┕ぴS可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016 年4月30日前的建筑工程項目，屬于規(guī)定的可以選擇簡易計稅方法計稅的建筑工程老項目。

1.1.1.2. 預(yù)繳稅款

1.1.1.2.1. 一般納稅人

1.1.1.2.1.1. 選擇適用簡易計稅方法計稅的：以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1＋3%）×3%

1.1.1.2.1.2. 選擇適用一般計稅方法計稅的：以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+適用稅率）×2%

1.1.1.2.2. 小規(guī)模納稅人

1.1.1.2.2.1. 不考慮疫情期間優(yōu)惠政策：以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%納稅人取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

1.1.1.2.3. 【歸納】

1.1.1.2.3.1. 一般納稅人

1.1.1.2.3.1.1. 2016年4月30日前

1.1.1.2.3.1.1.1. 選擇適用簡易計稅方法計稅的：①向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款；預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%②向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。應(yīng)納稅額=（全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%-預(yù)繳稅款

1.1.1.2.3.1.1.2. 選擇適用一般計稅方法計稅的：①向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款；預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%②向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。應(yīng)納稅額=（全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+9%）×9%-進(jìn)項稅額-預(yù)繳稅款

1.1.1.2.3.1.2. 2016年5月1日后

1.1.1.2.3.1.2.1. 適用一般計稅方法計稅：①向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款；預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%②向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。應(yīng)納稅額=（全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+9%）×9%-進(jìn)項稅額-預(yù)繳稅款

1.1.1.2.3.2. 小規(guī)模納稅人（不含自然人）

1.1.1.2.3.2.1. 適用簡易計稅方法計稅：①向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款；預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%②向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。應(yīng)納稅額=（全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%-預(yù)繳稅款

1.1.1.2.4. 1.按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無須預(yù)繳稅款。2.自然人無預(yù)繳環(huán)節(jié)，只有申報納稅環(huán)節(jié)。

1.1.1.3. 扣除憑證

1.1.1.3.1. 納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。 上述憑證是指： 1.從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。 上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。 2.從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。 3.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

1.1.1.4. 其他規(guī)定

1.1.1.4.1. 1.預(yù)繳稅款應(yīng)提交的資料： 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時，需填報《增值稅預(yù)繳稅款表》，并出示以下資料： （1）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）； （2）與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）； （3）從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）。 2.納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。 3.小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照其取得的全部價款和價外費(fèi)用申請代開增值稅發(fā)票。