我們發(fā)往日本的貨物，在日本進(jìn)口報(bào)關(guān)，需繳納2種稅，關(guān)稅和進(jìn)口消費(fèi)稅。

我們先來(lái)理解一下，進(jìn)口關(guān)稅，進(jìn)口消費(fèi)稅和我們JCT注冊(cè)要交的消費(fèi)稅，有什么不同呢？

關(guān)稅與消費(fèi)稅的區(qū)別

有關(guān)日本關(guān)稅稅率：

按照日本海關(guān)的相關(guān)規(guī)定：當(dāng)商品的海關(guān)總價(jià)值為每次進(jìn)口20萬(wàn)日元或20萬(wàn)日元以下的小包裹時(shí)，適用簡(jiǎn)化關(guān)稅表。

關(guān)稅和進(jìn)口消費(fèi)稅的算法里面，都需要完稅價(jià)格才能計(jì)算出來(lái)。那么完稅價(jià)格究竟怎么算出來(lái)的呢？

關(guān)于完稅價(jià)格的確定

進(jìn)口完稅價(jià)格，主要的確定方法有三種，我們做下梳理：

基本原則方法

1、當(dāng)進(jìn)口商與出口商之間存在實(shí)質(zhì)交易，（實(shí)質(zhì)交易：日本買(mǎi)家與海外賣(mài)家發(fā)生交易行為，其購(gòu)買(mǎi)的商品應(yīng)當(dāng)?shù)诌_(dá)日本并且也實(shí)際到達(dá)了日本的交易情況。）目前大多數(shù)包稅雙清的物流公司都采用此計(jì)算原則低申報(bào)作為進(jìn)口完稅價(jià)格；

2、出口商（海外賣(mài)家）與進(jìn)口商（日本公司）存在銷(xiāo)售合同及支付貨款的行為，也就是意義上的一般貿(mào)易。

此計(jì)算辦法?不適用?使用FBA倉(cāng)庫(kù)/日本海外倉(cāng)的各大電商平臺(tái)的貨物進(jìn)口。

[基本原則方法]?

完稅價(jià)格可以用以下辦法計(jì)算：

相同或者類(lèi)似貨物的成交價(jià)格估價(jià)辦法/ 計(jì)算價(jià)格估價(jià)辦法

當(dāng)進(jìn)口貨物有相同或者相似貨物，完稅價(jià)格的計(jì)算方法是：以確認(rèn)為相同或者類(lèi)似貨物的進(jìn)口價(jià)格為被估價(jià)進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。

如果從未進(jìn)口相同或相似的商品，但可以通過(guò)在商品的制造成本中加上一定的成本來(lái)確定進(jìn)口申報(bào)價(jià)格。

該辦法要求賣(mài)方（出口商）是制造商，能夠證明制造成本，也就賣(mài)家需掌握產(chǎn)品的制造成本，并且有支持材料可以證明其他額外成本，那么可以使用此方法來(lái)進(jìn)行估價(jià)。但是只有在商品的進(jìn)口商和生產(chǎn)商之間有實(shí)質(zhì)交易，并將商品進(jìn)口到日本時(shí)，才可以使用此方法。

此計(jì)算辦法也不適用電商平臺(tái)銷(xiāo)售的FBA倉(cāng)庫(kù)/日本海外倉(cāng)賣(mài)家的貨物進(jìn)口。

倒扣價(jià)格估價(jià)辦法（逆運(yùn)算法）

出口到日本的貨物，在日本的銷(xiāo)售價(jià)格和在日本產(chǎn)生的成本已知并可用于計(jì)算時(shí)，采用逆運(yùn)算法（倒扣價(jià)格估價(jià)辦法）來(lái)計(jì)算得出完稅價(jià)格。

此計(jì)算辦法適用于電商平臺(tái)銷(xiāo)售的FBA倉(cāng)庫(kù)/日本海外倉(cāng)賣(mài)家的貨物進(jìn)口。

什么是逆運(yùn)算法？

逆運(yùn)算法，就是逆向計(jì)算的意思，也叫倒扣價(jià)格估價(jià)辦法，簡(jiǎn)稱(chēng)逆算。

日本逆算政策實(shí)行后，采取逆算法征收關(guān)稅、進(jìn)口消費(fèi)稅。

逆算是如何計(jì)算的？

我們先來(lái)看一下官方的計(jì)算方法：

前提條件：銷(xiāo)售價(jià)格和要扣除的國(guó)內(nèi)成本已知

[可用于計(jì)算的日本國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售價(jià)格條件]

- 進(jìn)口貨物或其“相同或類(lèi)似的產(chǎn)品”在進(jìn)口申報(bào)期間在日本國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售價(jià)格，比如亞馬遜網(wǎng)站上的銷(xiāo)售價(jià)格等。

- 該價(jià)格必須是銷(xiāo)售給與賣(mài)家無(wú)特殊關(guān)系的客戶（例如母公司和子公司、集團(tuán)公司、附屬公司）

- 該價(jià)格應(yīng)該為境內(nèi)第一銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的價(jià)格（而不是買(mǎi)家進(jìn)一步轉(zhuǎn)售的轉(zhuǎn)售價(jià)格）

[可扣除的日本國(guó)內(nèi)成本]

- 費(fèi)用或利潤(rùn)以及在日本國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售相同或類(lèi)似產(chǎn)品有關(guān)的支出。

- 抵達(dá)日本后發(fā)生的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。

- 向日本進(jìn)口時(shí)繳納的關(guān)稅和進(jìn)口消費(fèi)稅。

按照費(fèi)用，我們進(jìn)行了梳理，更加方便大家閱讀和理解：

其中，ABCD是已知項(xiàng)或者可以直接計(jì)算得出；

1、E=Z x 10%，

2、F=Z x 關(guān)稅稅率；

3、Z=A-B-C-D-E-F

把1、2代入公示3，即可算出Z。

為何在中國(guó)產(chǎn)生的成本不能扣除

”

這是因?yàn)槿毡居?strong>消費(fèi)稅控除制度。

海關(guān)認(rèn)可的可控除部分是在日本國(guó)內(nèi)所發(fā)生的的一切費(fèi)用，對(duì)應(yīng)的在非日本國(guó)內(nèi)發(fā)生的一切費(fèi)用都不可控除。

例如，出品手續(xù)費(fèi)、亞馬遜運(yùn)費(fèi)、日本國(guó)內(nèi)運(yùn)輸至亞馬遜的運(yùn)費(fèi)均為日本國(guó)內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用；

而中國(guó)至日本所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)（航空、海運(yùn)），因?yàn)槭窃诜侨毡緡?guó)內(nèi)交易未發(fā)生消費(fèi)稅，則不計(jì)算在內(nèi)也不可抵扣。

日本為何要實(shí)施逆算？

1、為了堵上偷稅漏稅的漏洞。根據(jù)明治43年日本的《關(guān)稅定律法》的第四條第三項(xiàng)里的第1條，指出沒(méi)有日本本土主體的進(jìn)口商，將被視作為價(jià)格不確定。不確定的商品在海外完成交易后，無(wú)從確定資金走向，因此只能通過(guò)銷(xiāo)售價(jià)格再倒算成本。

2、為了保護(hù)本土貿(mào)易商，避免不公平競(jìng)爭(zhēng)。日本本土貿(mào)易商需要納稅，而亞馬遜等平臺(tái)的賣(mài)家通過(guò)亞馬遜把貨物銷(xiāo)售到日本沒(méi)在日本本土繳納任何稅金。日本政府實(shí)施逆算，從進(jìn)口環(huán)節(jié)全額收取消費(fèi)稅。其本質(zhì)是日本政府把消費(fèi)稅收繳的動(dòng)作前置了。

3、日本在經(jīng)濟(jì)衰退及疫情的影響下，需要通過(guò)這些方式去將一些虧空補(bǔ)充上來(lái)，增加政府營(yíng)收。

有關(guān)退稅及合規(guī)

進(jìn)口關(guān)稅是不可以退稅的；

進(jìn)口消費(fèi)稅作為進(jìn)項(xiàng)消費(fèi)稅，是可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)消費(fèi)稅的；

在賣(mài)家向稅務(wù)局繳納JCT稅費(fèi)時(shí)，其日本消費(fèi)稅支付金額為“銷(xiāo)項(xiàng)消費(fèi)稅?- 進(jìn)項(xiàng)消費(fèi)稅”得出。

因此海外賣(mài)家在日本清關(guān)時(shí)，需委托日本的ACP用自己的法人番號(hào)清關(guān)并保留進(jìn)口日本消費(fèi)稅發(fā)票，以便后續(xù)在申報(bào)JCT稅費(fèi)抵扣。

但是需要注意，有一些產(chǎn)品海外賣(mài)家是不能指派ACP清關(guān)的，這樣海外賣(mài)家是獲取不到合規(guī)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的，建議符合條件的賣(mài)家選擇簡(jiǎn)易申報(bào)或者在當(dāng)?shù)刭?gòu)買(mǎi)合規(guī)日本進(jìn)口商的商品銷(xiāo)售。

具體可以查看我們往期的文章介紹：最全 I 日本清關(guān)SOP流程關(guān)鍵問(wèn)題點(diǎn)