如何享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠，減少稅負(fù)？詳解指南

2023-03-30 10:40·花姐是個(gè)會(huì)計(jì)

這兩天國(guó)家稅務(wù)總局連續(xù)幾個(gè)重磅性文件發(fā)布后，這次真的重大利好！顧姐忍不住感嘆，國(guó)家真的是越來越給力了（定了！小型微利100萬以下是5% ！國(guó)家稅務(wù)總局最新政策解讀來了！）

國(guó)家這么多好的政策，只要做好充分籌劃，一年下來節(jié)省很多稅金，根本不是問題。再也不用去用不合規(guī)的方式去少交稅了。

今天就來聊聊，我們小伙伴如何才能享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠，做到光明正大的少交稅。

首先我們要知道哪些企業(yè)需要符合什么標(biāo)準(zhǔn)才能享受企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。

企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)

主要是指企業(yè)所得稅小微企業(yè)需滿足以下條件：

01

指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元；

02

從業(yè)人數(shù)不超過300人；

03

資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)滿足條件的小型微利企業(yè)；

并且，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（實(shí)施至2024年底，依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）

結(jié)合之前的政策規(guī)定，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，自2022年1月1日至2024年12月31日，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。?（依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào)）

現(xiàn)在總的來說，不需區(qū)分100萬和100萬-300萬兩個(gè)區(qū)間享受優(yōu)惠了，直接統(tǒng)一記住年應(yīng)納稅所得額300萬以內(nèi)的部分，統(tǒng)一減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（實(shí)際是5%）

這里提醒大家，牢記335原則就可以很好的記憶了。

另外還需記憶一下：

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

提醒：企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)先匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其各分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，再依據(jù)各指標(biāo)的合計(jì)數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。（也就是分公司不能單獨(dú)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，只能匯總到總公司，總公司來符合條件的才能享受）

辦理程序：符合條件的小型微利企業(yè)通過填寫納稅申報(bào)表，即可便捷享受優(yōu)惠政策，無需其他手續(xù)。而且在在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)填寫相關(guān)數(shù)據(jù)，符合標(biāo)準(zhǔn)的就可以享受了。

特殊事項(xiàng)提醒：

1.小型微利企業(yè)不區(qū)分征收方式，查賬征收、核定征收，均可享受減免政策。

2.小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)均可享受減免政策。

3..企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。

在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)如何享受優(yōu)惠政策？

首先跟著回想335原則的具體內(nèi)容，判斷是否符合條件。回想后發(fā)現(xiàn)企業(yè)是符合小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的話，我們就進(jìn)電子稅局企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)-我要辦稅-進(jìn)入系統(tǒng)填寫相關(guān)數(shù)據(jù)，享受優(yōu)惠。

舉個(gè)例子：企業(yè)2022年成立，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，2023年1季度季初、季末的從業(yè)人數(shù)分別為100人、220人，1季度季初、季末的資產(chǎn)總額分別為1000萬元、3000萬元，1季度的應(yīng)納稅所得額為95萬元。

跟著動(dòng)手計(jì)算一下：

2023年第1季度從業(yè)人數(shù)季度平均值＝（100+200）/2=150（人）

2023年第1季度資產(chǎn)總額季度平均值=（1000+3000）/2=2000萬（元）

1季度的應(yīng)納稅所得額為95萬元，符合關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)的判斷標(biāo)準(zhǔn)?？梢韵硎軆?yōu)惠政策。

應(yīng)納所得稅額=95*25%*20%=4.75萬元；

減免稅額=95*25%-4.75=19萬元。

如果不符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠，企業(yè)所得稅稅率是25%

應(yīng)納所得稅額=95*25%=23.75萬

看，沒有優(yōu)惠，就需要多交稅，這不就是光明正大的少交稅。

企業(yè)所得稅季度預(yù)繳時(shí)：納稅申報(bào)填寫如下：

注意：預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。

在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，企業(yè)如何享受優(yōu)惠政策？

舉個(gè)例子：企業(yè)2022年成立，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，2023年年應(yīng)納稅所得額為120萬元，符合小型微利企業(yè)，四個(gè)季度從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額分別如下：

企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí);

應(yīng)納所得稅額=120*25%*20%=6萬元

減免稅額=120*25%-6=24萬元

企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)：納稅申報(bào)填寫如下：

剩下的系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成。

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