前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策研究1：

（一）前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策內(nèi)容分析

2014 年 3 月 25 日，財政部、稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于廣東橫琴新區(qū)、福建平潭綜合實驗區(qū)、深圳前海深港現(xiàn)代化服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》（財稅[2014]26 號），對設(shè)在前海合作區(qū)內(nèi)符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，涉及現(xiàn)代物流業(yè)、信息服務(wù)業(yè)、科技服務(wù)業(yè)、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)等四大產(chǎn)業(yè)類別21項，政策自2014年1月1日起實施至2020年12月31日止。

2021 年 5 月 27 日，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于延續(xù)深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2021〕30 號），前海企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策延至 2025 年 12 月 31 日，《優(yōu)惠目錄》由原來的四大產(chǎn)業(yè) 21 項增加至五大產(chǎn)業(yè) 30 項。

總的來說，前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的出臺以及延期，均旨在吸引更多的企業(yè)落戶并投資前海，促進(jìn)前海合作區(qū)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。就延期后的政策而言，核心內(nèi)容包括如下三個方面：

1、優(yōu)惠稅率：

在前海合作區(qū)注冊成立并實質(zhì)性運營的企業(yè)可享受15%的優(yōu)惠稅率，較一般企業(yè)所得稅稅率25%低10個百分點。

2、優(yōu)惠目錄：

為了能使優(yōu)惠政策更有針對性和實效性，前海根據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向?qū)ζ髽I(yè)所得稅優(yōu)惠目錄進(jìn)行了更新和調(diào)整，原來的四大產(chǎn)業(yè)21項增加至五大產(chǎn)業(yè)30項，新增商務(wù)服務(wù)業(yè)大類，以適應(yīng)前海商務(wù)服務(wù)業(yè)發(fā)展的實際需要。

3、主營業(yè)務(wù)收入條件：

將優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)項目的主營業(yè)務(wù)收入占比總收入條件從“70%以上”降至“60%以上”，進(jìn)一步降低了優(yōu)惠門檻。

（二）企業(yè)申報享受政策優(yōu)惠以后及后續(xù)管理分析

前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠采取了“自行判別、申報即享、界定管理”的方式。具體如下：

第一步：企自行判別是否符合政策要求，進(jìn)行稅務(wù)申報即可享受優(yōu)惠。企業(yè)根據(jù)政策規(guī)定《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2021〕30號）、《前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定服務(wù)指引》（深前海規(guī)〔2022〕4號），結(jié)合經(jīng)營情況自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，符合條件的在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳和年度匯算清繳時，通過計算并填報相應(yīng)行次，自行申報即可享受優(yōu)惠政策。

第二步：企業(yè)在享受優(yōu)惠并最終完成年度匯算清繳以后，前海主管稅務(wù)機(jī)關(guān)每年會對申報享受優(yōu)惠政策的企業(yè)進(jìn)行核查。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對于企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于《優(yōu)惠目錄》難以界定的，將提請前海管理局出具意見。

第三步：前海管理局根據(jù)前海主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)名單開展界定。企業(yè)如果不能順利通過前海管理局的界定并最終獲得前海主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，將面臨補齊稅款、繳納滯納金，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰等不利局面。

因此，在申請享受前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠的時候，企業(yè)需要突出注意以下幾點：

1、企業(yè)需要注冊在前海合作區(qū)，在前海合作區(qū)設(shè)立了真實的經(jīng)濟(jì)實體并開展實質(zhì)性運營，并且主營業(yè)務(wù)要符合前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策規(guī)定的產(chǎn)業(yè)類別及細(xì)化目錄的要求。

2、企業(yè)申報享受優(yōu)惠后，要提前做好參加產(chǎn)業(yè)界定的準(zhǔn)備，通過前海管理局的界定并獲得前海主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的最終認(rèn)可，才能真正獲得優(yōu)惠保障。

3、企業(yè)正式參加界定前，企業(yè)要自行先行開展行業(yè)匹配性風(fēng)險評估，并按照規(guī)定的程序梳理和準(zhǔn)備相關(guān)申請材料。

4、前海管理局組織的產(chǎn)業(yè)界定是一項全方位、綜合性的核查工作，將調(diào)動產(chǎn)業(yè)主管部門、行業(yè)協(xié)會、智庫機(jī)構(gòu)等各方面資源，并可能對企業(yè)采取現(xiàn)場核查、材料抽查等一系列舉措，以對企業(yè)是否符合政策要求進(jìn)行精準(zhǔn)的核查界定。這就需要參加界定的企業(yè)自身具有很高的政策分析、匹配能力，并能夠在參加界定期間綜合調(diào)度企業(yè)內(nèi)部、外部財稅、法律、行業(yè)、產(chǎn)業(yè)以及政府資源支持，才有可能順利通過界定。

5、企業(yè)在參加界定過程中，可以選擇自行申報或者委托專業(yè)機(jī)構(gòu)代理申報。無論是自行申報還是委托申報，企業(yè)都需要向前海管理局提交正式的材料并進(jìn)行審核。需要注意的是，申請前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)需要嚴(yán)格遵守政策要求，參加界定前應(yīng)先深入了解政策具體內(nèi)容和規(guī)定，以確保符合相關(guān)要求。同時，企業(yè)需要實時動態(tài)更新、完善材料并及時提交審核，以避免因材料不全或不規(guī)范而影響界定結(jié)果。

（三）前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定法律服務(wù)產(chǎn)品的主要內(nèi)容

前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定法律服務(wù)，是針對已經(jīng)享受前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，核查研判其主營業(yè)務(wù)是否符合前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)要求，并對尚未享受前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)提供政策匹配服務(wù)。該服務(wù)產(chǎn)品的最大的特征在于，提供服務(wù)的主體需要具有法律專業(yè)服務(wù)和涉稅專業(yè)服務(wù)能力的同時，還要對相關(guān)行業(yè)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展邏輯具有深刻的洞察力，并能夠很好銜接政府、行業(yè)資源。具體服務(wù)內(nèi)容如下：

1、咨詢服務(wù)：

接受客戶咨詢，基于客戶的業(yè)務(wù)現(xiàn)狀分析，提出匹配前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策要求的設(shè)計方案和執(zhí)行建議方案。

2、政策風(fēng)險性評估：

對接財稅、法律以及產(chǎn)業(yè)資源，必要時根據(jù)客戶需求進(jìn)行盡調(diào)，為客戶申報享受前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策開展風(fēng)險性評估，并提出調(diào)整完善建議。

3、產(chǎn)業(yè)匹配度評估：

對接政府部門并進(jìn)行溝通，為客戶通過前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策產(chǎn)業(yè)界定提供全方位的政策匹配度評估服務(wù)。

4、輔助稅務(wù)申報：

根據(jù)客戶委托，分析、審核客戶向稅務(wù)部門提交申報稅收優(yōu)惠的材料，并提出修改建議。

5、協(xié)助參加界定：

根據(jù)客戶委托，協(xié)助客戶梳理、準(zhǔn)備、客戶參加前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策產(chǎn)業(yè)界定所需材料，并對客戶準(zhǔn)備的材料進(jìn)行符合性審核，以更加匹配政策文件要求。

6、輔導(dǎo)客戶參加深圳市前海管理局組織的前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定答辯并通過界定，最終實質(zhì)獲得享受15%的稅率優(yōu)惠政策。

（四）廣東夢海律師事務(wù)所的專業(yè)優(yōu)勢

廣東夢海律師事務(wù)所系前海合作區(qū)范圍內(nèi)唯一同時具有法律服務(wù)資質(zhì)、涉稅專業(yè)服務(wù)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)，A 級納稅信用機(jī)構(gòu)，辦公地點位于前海合作區(qū)國際稅務(wù)師大廈（深圳市前海稅務(wù)局、前海管理局隔壁），系深圳市第一批、前海第一家引進(jìn)香港大灣區(qū)律師的事務(wù)所，也是目前在前海實際經(jīng)營規(guī)模最大的律師事務(wù)所之一；致力于打造規(guī)模化大所、建設(shè)前海本土品牌，目前在港澳跨境業(yè)務(wù)、國際業(yè)務(wù)、企業(yè)法律服務(wù)等領(lǐng)域形成特色，并且已經(jīng)組建全領(lǐng)域法律服務(wù)團(tuán)隊。

具體而言，廣東夢海律師事務(wù)所提供的前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定法律服務(wù)具有以下突出優(yōu)勢：

1、豐富的專業(yè)經(jīng)驗和廣泛的資源鏈接。廣東夢海律師事務(wù)所是深圳知名的專業(yè)法律服務(wù)機(jī)構(gòu)和涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，針對前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定法律服務(wù)，所內(nèi)律師擁有豐富的專業(yè)經(jīng)驗和廣泛的資源，不僅了解政策的具體內(nèi)容以及所需的產(chǎn)業(yè)條件，還能為企業(yè)提供通過產(chǎn)業(yè)界定所需對接的財稅、法律、產(chǎn)業(yè)、行業(yè)以及政府資源等綜合服務(wù)。

2、個性化的咨詢服務(wù)能力。廣東夢海律師事務(wù)所律師不僅能夠提供標(biāo)準(zhǔn)的前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定法律服務(wù)，還能夠靈活地為企業(yè)提供個性化的咨詢服務(wù)。根據(jù)不同企業(yè)的實際情況，提供相應(yīng)的政策匹配度風(fēng)險評估服務(wù)，以確保企業(yè)可以獲得最大的政策優(yōu)惠。

3、專業(yè)化的團(tuán)隊和一站式服務(wù)。廣東夢海律師事務(wù)所擁有包括法律、財務(wù)、稅務(wù)和行業(yè)顧問等專業(yè)人員組成的服務(wù)團(tuán)隊，可以為企業(yè)提供全方位的前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定法律服務(wù)，從政策分析到政策匹配、風(fēng)險評估，再到申報優(yōu)惠、界定服務(wù)等環(huán)節(jié)為企業(yè)提供全方位一站式服務(wù)。

在政策分析方面，廣東夢海律師事務(wù)所一直緊密關(guān)注前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策官方動態(tài)，可從政策背景、稅務(wù)優(yōu)惠、產(chǎn)業(yè)支持方向和準(zhǔn)入條件等多個維度對政策進(jìn)行分析和解讀?；趯φ叩纳钊肜斫夂桶盐眨瑥V東夢海律師事務(wù)所可以為企業(yè)提供最優(yōu)的稅收策劃和風(fēng)險評估，幫助企業(yè)合理獲得優(yōu)惠政策。

在申報服務(wù)方面，廣東夢海律師事務(wù)所具備豐富的經(jīng)驗和技能，可以從申報材料準(zhǔn)備、合規(guī)性審核到稅務(wù)申報等環(huán)節(jié)為企業(yè)提供全方位的法律服務(wù)。

在界定服務(wù)方面，廣東夢海律師事務(wù)所擁有一支高素質(zhì)的財稅、法律以及行業(yè)顧問專業(yè)團(tuán)隊，熟悉前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)界定要求，能夠準(zhǔn)確把握政策導(dǎo)向，為企業(yè)快速分析稅收優(yōu)惠資格并制定稅務(wù)策略，精通前海產(chǎn)業(yè)和發(fā)展規(guī)劃，能夠為不同類型的企業(yè)提供定制化的產(chǎn)業(yè)界定服務(wù)。

總的來說，廣東夢海律師事務(wù)所提供的前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定法律服務(wù)是一項綜合性的服務(wù)，通過精準(zhǔn)匹配政策、綜合評估風(fēng)險，幫助企業(yè)早日獲得政策紅利，并在企業(yè)通過產(chǎn)業(yè)界定、實質(zhì)性享受稅收優(yōu)惠等方面提供全方位的專業(yè)服務(wù)。

廣東夢海律師事務(wù)所榮獲深圳稅務(wù)局的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)稱號

廣東夢海律師事務(wù)所納稅信用被深圳市稅務(wù)局評定等級為A級

文章作者：陳南、蔣銘燾

陳南系廣東夢海律師事務(wù)所執(zhí)業(yè)律師，具備法律執(zhí)業(yè)資格、基金從業(yè)資格、證券從業(yè)資格、會計從業(yè)資格。曾在多家大型企業(yè)從事法務(wù)服務(wù)，熟悉建筑行業(yè)、私募行業(yè)，對企業(yè)合規(guī)、公司治理、勞資糾紛多有研究。處理過多起勞資糾紛、民間借貸糾紛、合同糾紛等案件，審核起草過多份合同，進(jìn)入律師行業(yè)以來，處理過婚姻糾紛案件、交通事故糾紛、勞資糾紛、買賣合同糾紛等案件，受到當(dāng)事人多次好評。

蔣銘燾系廣東夢海律師事務(wù)所律師助理畢業(yè)于中南財經(jīng)政法大學(xué)，主要從事勞動爭議、債權(quán)債務(wù)等民商事訴訟案件以及公司內(nèi)部法律風(fēng)險控制，曾在湖南某紀(jì)檢委、法院、廣東某公安局實習(xí)，曾就職于深圳市某上市公司法務(wù)專員，現(xiàn)為廣東夢海律師事務(wù)所律師助理。

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地址：深圳市南山區(qū)聽海大道5059號前海鴻榮源中心A座2502室

廣東夢海律師事務(wù)所于2018年7月在前海成立，系深圳市第一批、前海第一家引進(jìn)香港大灣區(qū)律師的事務(wù)所，也是目前在前海實際經(jīng)營規(guī)模最大的律師事務(wù)所之一。夢海律所系伴隨前海發(fā)展成長起來的綜合性律所，位于前海核心區(qū)域超甲級寫字樓前海鴻榮源中心（深圳國際仲裁大廈隔壁），地理位置和辦公環(huán)境十分優(yōu)越。夢海律所作為一家典型的創(chuàng)業(yè)型律師事務(wù)所，致力于打造規(guī)?；笏?、建設(shè)前海本土品牌，目前在港澳跨境業(yè)務(wù)、國際業(yè)務(wù)等領(lǐng)域形成特色，并且已經(jīng)組建全領(lǐng)域法律服務(wù)團(tuán)隊。

夢海所自成立以來艱苦創(chuàng)業(yè)，秉持“源于前海、立足灣區(qū)、面向世界”的理念，聚焦深港合作、金融資本、青年創(chuàng)業(yè)、科技創(chuàng)新、大灣區(qū)建設(shè)等專門領(lǐng)域，立志為國家的法治建設(shè)貢獻(xiàn)力量。夢海律所團(tuán)隊基本上畢業(yè)國內(nèi)外知名院校，擁有法律服務(wù)領(lǐng)域豐富的專業(yè)經(jīng)驗，憑借優(yōu)質(zhì)的法律服務(wù)，先后與多家政府機(jī)關(guān)、組織、企業(yè)達(dá)成了合作協(xié)議，受到了客戶和社會的高度評價。