Q1：我單位是一家非營利性科研機(jī)構(gòu)，只有從企業(yè)取得的基礎(chǔ)研究資金收入，才可以享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎？

A：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第32號）對非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

因此，享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的范圍不僅限于從企業(yè)取得的基礎(chǔ)研究資金收入，還包括接受個人和其他組織機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)研究資金收入。

Q2：我單位是一家民辦的科研機(jī)構(gòu)，從企業(yè)接收了用于基礎(chǔ)研究的資金，可以享受免征企業(yè)所得稅政策嗎？

A：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第32號）對適用基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的民辦非營利科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的條件進(jìn)行了明確，要求同時符合以下條件：

一是根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》規(guī)定在民政部門登記，并取得《民辦非企業(yè)單位（法人）登記證書》。

二是對于民辦非營利性科研機(jī)構(gòu)，其《民辦非企業(yè)單位（法人）登記證書》記載的業(yè)務(wù)范圍應(yīng)屬于科學(xué)研究與技術(shù)開發(fā)、成果轉(zhuǎn)讓、科技咨詢與服務(wù)、科技成果評估范圍。

三是經(jīng)認(rèn)定取得企業(yè)所得稅非營利組織免稅資格。

因此，你單位如同時符合上述條件，接收企業(yè)、個人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，可以免征企業(yè)所得稅。

Q3：我公司是一家批發(fā)和零售業(yè)，屬于《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規(guī)定的不能享受研發(fā)費用加計扣除政策的六大行業(yè)，我公司出資給高等學(xué)校用于基礎(chǔ)研究的支出，可以享受基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策嗎？

A：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第32號）未對適用基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的行業(yè)進(jìn)行限制，住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、煙草制造業(yè)等六大行業(yè)，可以與其他行業(yè)一樣，同等適用基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策。

因此，你公司作為批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)，出資給符合條件的高等學(xué)校用于基礎(chǔ)研究的支出，不受財稅〔2015〕119號文件規(guī)定的行業(yè)限制，在計算應(yīng)納稅所得額時可以按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。

Q4：企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容是什么？

A：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局2022年第32號）對基礎(chǔ)研究從出資方和接收方兩端分別規(guī)定了優(yōu)惠政策：

一是出資方政策。對企業(yè)出資給非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除；

二是接收方政策。對非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。