大型企業(yè)稅務(wù)籌劃的核心就是通過轉(zhuǎn)移定價(jià)的手段，將企業(yè)利潤(rùn)保存在稅率較低的地區(qū)，而不是保存在原注冊(cè)地。

像美國(guó)谷歌采用的也正是轉(zhuǎn)移定價(jià)，注冊(cè)不同的異地子公司，然后利用這些不同的子公司倒賬，將收入轉(zhuǎn)出，將支出轉(zhuǎn)到高稅收的國(guó)家和地區(qū)，自20世紀(jì)60年代起，人丁稀薄的愛爾蘭就開始利用低稅率吸引跨國(guó)公司，具體為允許利用愛爾蘭轉(zhuǎn)移收入，稅率僅為12.5%，比在美國(guó)的25%~35%低了一倍有余。

還有震驚國(guó)內(nèi)外的“麥當(dāng)勞避稅事件。

在2008年末，盧森堡效仿愛爾蘭，推出了“專利盒”制度（“IP Box”），對(duì)涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)凈收入的80%給予免稅，換言之，IP Box將符合條件的盧森堡公司的有效稅率，從29.6%降到5.92％（2008年稅率），這幾乎完美貼合收取特許權(quán)使用費(fèi)的麥當(dāng)勞公司。

甚至更甚，2009年，麥當(dāng)勞又搭建了“盧森堡——瑞士+美國(guó)”避稅架構(gòu)，并與盧森堡政府簽訂兩項(xiàng)稅收裁定，成功將專門收取歐洲、以及俄羅斯和烏克蘭（下僅簡(jiǎn)稱歐洲地區(qū)）特許權(quán)使用費(fèi)的麥當(dāng)勞盧森堡公司（McDonald's Europe Franchising）的有效稅率降到1.4%（2013年），僅2009年~2013年就避稅高達(dá)10億歐元。

麥當(dāng)勞搭了一套“盧森堡——瑞士+美國(guó)”架構(gòu)，將收取的特許權(quán)使用費(fèi)，從美國(guó)流轉(zhuǎn)到盧森堡再到瑞士又到美國(guó)：

1、麥當(dāng)勞先將歐洲地區(qū)的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)，從美國(guó)總部轉(zhuǎn)到一家盧森堡公司（即McDonald's Europe Franchising）；（即流轉(zhuǎn)到盧森堡）

2、這家盧森堡公司是個(gè)殼公司，不實(shí)際運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)，這個(gè)殼公司再下設(shè)瑞士和美國(guó)兩家海外分公司：

其中瑞士分公司負(fù)責(zé)運(yùn)營(yíng)特許經(jīng)營(yíng)權(quán)，向特許經(jīng)營(yíng)商收取特許權(quán)使用費(fèi)，并向“持有人”美國(guó)分公司轉(zhuǎn)交/支付特許權(quán)使用費(fèi)；（即流轉(zhuǎn)到瑞士）

美國(guó)分公司負(fù)責(zé)持有特許經(jīng)營(yíng)權(quán)，向瑞士分公司收取特許權(quán)使用費(fèi)。（即流轉(zhuǎn)回美國(guó)）

如此一來，雖然這家盧森堡公司是個(gè)只有13人的殼公司，不過合并瑞士和美國(guó)分公司的財(cái)務(wù)報(bào)表后，它2009~2013年經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)近40億歐元，但它報(bào)稅額只有1,600萬(wàn)歐元，有效稅率僅1%左右，它幾乎不用就收到的這些歐洲特許權(quán)使用費(fèi)向盧森堡和美國(guó)繳納任何稅。

這家盧森堡公司是個(gè)殼，利潤(rùn)是來自其瑞士和美國(guó)分公司，按照盧森堡與兩國(guó)簽訂的稅收協(xié)定：

1、按照《盧森堡—瑞士雙重稅收協(xié)議》，瑞士分公司作為在瑞士的“常設(shè)機(jī)構(gòu)”，產(chǎn)生的利潤(rùn)僅在瑞士征稅，免征盧森堡企業(yè)所得稅。但瑞士收特許權(quán)使用費(fèi)，轉(zhuǎn)身交給美國(guó)分公司，實(shí)際留在瑞士的利潤(rùn)要納的稅極少。

2、同樣，按照《盧森堡—美國(guó)雙重稅收協(xié)議》，美國(guó)分公司作為在美國(guó)的“常設(shè)機(jī)構(gòu)”，產(chǎn)生的利潤(rùn)僅在美國(guó)征稅，免征盧森堡企業(yè)所得稅。

但在美國(guó)稅法下，因?yàn)槊绹?guó)分公司均沒有在美國(guó)境內(nèi)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而是瑞士分公司承擔(dān)了業(yè)務(wù)管理活動(dòng)，因此美國(guó)稅法并不認(rèn)為美國(guó)分公司是美國(guó)的“常設(shè)機(jī)構(gòu)”。以此，收到的這些特許權(quán)使用費(fèi)也不用向美國(guó)納稅。

與此同時(shí)，麥當(dāng)勞還從在2009年9月和盧森堡政府達(dá)成了第二項(xiàng)稅務(wù)裁定（Tax-Ruling），這項(xiàng)裁定確認(rèn)了即使這些特許權(quán)使用費(fèi)在美國(guó)不繳稅，盧森堡也不征稅。

當(dāng)然，這事件爆出后，最終麥當(dāng)勞同意向法國(guó)支付12.45億歐元（約87億元人民幣），以了結(jié)一樁多年的稅務(wù)欺詐指控案。

同理，某為也是將總部拆分，留研發(fā)部門留在深圳享受各項(xiàng)高新補(bǔ)貼和扶持，而大部分部門轉(zhuǎn)至隔壁東莞，享受當(dāng)?shù)氐膱?chǎng)地補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠。

那國(guó)內(nèi)企業(yè)的籌劃方案都有哪些方式呢？

（1）落地享受財(cái)政扶持政策

有效利用我國(guó)各地的稅收優(yōu)惠政策，通過轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)關(guān)系或者改變商業(yè)模式和對(duì)象等合法合理方式：

1、在有稅收優(yōu)惠地區(qū)設(shè)立工作室，將原公司的營(yíng)銷業(yè)務(wù)獨(dú)立出來，和公司合作，稅收優(yōu)惠地區(qū)的個(gè)稅相對(duì)較低，可降低原公司的所得稅稅負(fù)。

2、在有稅收優(yōu)惠地區(qū)設(shè)立有限公司，申請(qǐng)經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)，可有效地降低企業(yè)成本，把控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)省的錢用于企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)，用于企業(yè)周轉(zhuǎn)運(yùn)營(yíng)。地區(qū)針對(duì)納稅較多的企業(yè)有經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行增值稅和企業(yè)所得稅的扶持和幫助。

增值稅：企業(yè)地方留存率50%-80%，地方留存50%；

企業(yè)所得稅：企業(yè)地方留存部分的50%-80%，地方留存40%。

企業(yè)需要符合的條件：納稅額達(dá)到要求體量、業(yè)務(wù)真實(shí)，四流一致。

（2）申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款規(guī)定，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

（3）申請(qǐng)資質(zhì)認(rèn)定補(bǔ)貼申報(bào)

認(rèn)定資質(zhì)申報(bào)補(bǔ)貼，例如生產(chǎn)研發(fā)型企業(yè)可申請(qǐng)“專精特精小巨人”等，可申報(bào)的補(bǔ)貼10萬(wàn)-500萬(wàn)不等，例如金融企業(yè)可申請(qǐng)“戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償補(bǔ)貼”等，可申報(bào)的補(bǔ)貼10萬(wàn)-1500萬(wàn)不等。

（4）靈活用工：

采取靈活用工一方面可以降低用工成本、管理壓力、滿足短期項(xiàng)目或季節(jié)性用工需求，另一方面也可以建立可供篩選的人才蓄水池。而作為銜接企業(yè)和個(gè)人的靈活用工平臺(tái)，通過互聯(lián)網(wǎng)工具、數(shù)字化工具，正在幫助這些傳統(tǒng)行業(yè)高效進(jìn)行用工轉(zhuǎn)型升級(jí)。

由平臺(tái)代替公司給靈活就業(yè)者發(fā)放工資，靈活用工讓企業(yè)和個(gè)人的雇傭勞動(dòng)關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)楹献麝P(guān)系，告別公對(duì)私結(jié)算傭金，由合作平臺(tái)智能結(jié)算薪酬，并開具6%增值稅專票，企業(yè)可用于成本列支，從而降低人力成本和稅費(fèi)支出。

以上幾種方式只是眾多籌劃方案中的一部分，企業(yè)需要籌劃還得進(jìn)一步深入了解，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行分析和調(diào)整！

如需了解上述稅務(wù)籌劃方案，請(qǐng)移步訂閱號(hào)《一個(gè)談?wù)劇妨私飧啵?/strong>