問題一

普通企業(yè)蒙受的損失可以用以后幾年的收入來彌補。允許延續(xù)多久？

回復：

《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)在納稅年發(fā)生的損失可以結轉以后年，并用以后年的收入彌補，但結轉期間不得超過5年。

問題二

對于高新技術企業(yè)或具有中小企業(yè)資格的高新技術企業(yè)，所發(fā)生的損失由其后幾年的收入彌補?？梢匝永m(xù)多長時間？

回復：

根據(jù)《財政部和國家稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和高新技術中小企業(yè)虧損結轉期限的通知》（財稅[2018] 76號）第1條：對于企業(yè)符合資格年前5年發(fā)生的未彌補損失的技術或技術型中小企業(yè)，允許其結轉以彌補以后的年份，最長的結轉期限為從5年延長到10年。”

問題三

2020年受疫情影響更大的困難行業(yè)中的企業(yè)所遭受的損失的最長結轉期限是多長時間？

回復：

根據(jù)《關于預防和控制新型冠狀病毒感染引起的肺炎流行的支持稅收政策的公告》（財政部和國家稅務總局2020年第8號公告）：

到2020年，受傳染病影響更大的棘手行業(yè)中企業(yè)遭受損失的最長結轉期限已從5年延長到8年。

困難行業(yè)中的企業(yè)包括運輸，餐飲，住宿和旅游（指旅行社和相關服務以及景點管理）。具體的判斷標準應當按照現(xiàn)行的《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。

問題四

電影業(yè)公司在2020年遭受的虧損的最長結轉期限是多長時間？

回復：

根據(jù)《關于支持預防和控制新型冠狀病毒感染肺炎暴發(fā)的稅收政策的通知》（財稅2020年第25號）：

2. 2020年電影業(yè)企業(yè)虧損的最長結轉期限將從5年延長至8年。

問題五

在報告季度公司所得稅時，應填寫哪一行來彌補損失？

回復：

問題六

該公司在前三個季度虧損，在第四季度盈利，但這是全年的虧損。它仍然需要預先繳納所得稅嗎？

回復：

不需要！

根據(jù)企業(yè)所得稅預付款申報表的備案規(guī)則，根據(jù)累計金額的數(shù)據(jù)計算應納稅額。因此，在全年累計虧損的情況下，即使第四季度實現(xiàn)盈利，也無需繳納企業(yè)所得稅。

問題七

2021年第一季度提交的企業(yè)所得稅可以彌補往年的損失嗎？

回復：

有可能的。

如果要在今年第一季度宣布預繳企業(yè)所得稅時彌補上一年的損失，則必須先完成2020年的匯款。

參考：

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第5條，企業(yè)每個納稅年的總收入，扣除前幾年的非應稅收入，免稅收入，各種扣除額和允許的損失補償后，為以下金額：應付收入。因此，“上年可允許虧損”應為一定數(shù)額。當企業(yè)提交第一季度的預付款申報表時，如果尚未完成上一納稅年的最終結算，則無法確定“上一年的可允許虧損”。

如果企業(yè)希望在第一季度的預付款申報中彌補前一年的虧損，則應在預付款申報之前完成上一個納稅年的最終結算。

問題八

填寫企業(yè)所得稅追回損失明細表（A106000）時，損失追回公司的特定類型代碼表是什么？

回復：

問題九

年

2014

2015

2016

2017

2018

2019

應納稅所得額（萬元）

-20

-3

-5.5

-0.8

-6

18

甲公司是普通企業(yè)，彌補損失的最長期限是5年

請問：2014年虧損的20萬元能否允許彌補？2019當年可結轉以后年彌補的虧損額為多少？

回復：

2014年的虧損可以用2019年盈利來彌補18萬元，2014年尚未彌補完的2萬元就不能再結轉到以后年進行彌補了，而2015年及后續(xù)年未彌補完的虧損，仍繼續(xù)結轉以后年。

也就是2019當年可結轉以后年彌補的虧損額為：15.3萬元

問題十

公司申報公司所得稅以彌補損失的命令有什么要求？

回復：

有關企業(yè)在申報企業(yè)所得稅彌補虧損時，按照企業(yè)所得稅年匯算清繳申報規(guī)則中的“先到期虧損先彌補、同時到期虧損先發(fā)生的先彌補”這一原則進行納稅處理。

如：

到2020年，受傳染病影響更大的棘手行業(yè)中企業(yè)遭受損失的最長結轉期限已從5年延長到8年。

假設公司在2020年～2025年連續(xù)6個納稅年均虧損，2026年盈利。那么在2026年，公司可以先對最先到期的2021年虧損進行彌補。而對于2020年發(fā)生的虧損，因其虧損彌補期限截至2028年，尚余3年，因此可先不進行彌補。

可以看出，合理使用納稅申報規(guī)則可以確保企業(yè)能夠最大限度地享受優(yōu)惠政策，以延長虧損結轉期限。

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