一、單項選擇題（每小題1分，共計10分）

1、債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額，確認為債務(wù)重組利得，計入（ B ）

A、營業(yè)外支出 B、營業(yè)外收入 C、投資收益　D、管理費用

2、甲公司擁有乙公司60%的股份，擁有丙公司30%的股份，乙公司擁丙公司25%的股份，在這種情況下，甲公司編制合并會計報表時，應(yīng)當(dāng)將（ C ）納入合并會計報表的合并范圍。

A、乙公司 B、丙公司　 C、乙公司和丙公司 D、兩家都不是

3、中期財務(wù)報告的所得稅計算時采用的稅率是（ A ）

A、預(yù)計的有效稅負率 B、年稅率 C、加權(quán)平均稅率 D、移動稅率

4、在租賃業(yè)務(wù)中，出租人讓渡的是資產(chǎn)的（ C ）。

A、所有權(quán) B、占有權(quán)C、使用權(quán) D、控制權(quán)

5、A公司為境內(nèi)注冊的公司，B公司在美國注冊，A公司擁有B公司80%的股權(quán)。A公司對B公司的財務(wù)報表進行折算時，下列各項中，應(yīng)當(dāng)采用交易日即期匯率的項目是（ C ）。

A、固定資產(chǎn) B、交易性金融資產(chǎn) C、資本公積 D、盈余公積

6、合并會計報表的主體為（B ）。

A、母公司 　 B、母公司和子公司組成的企業(yè)集團

C、總公司 D、總公司和分公司組成的企業(yè)集團

7、“租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價值”可以作為融資租賃的標(biāo)準(zhǔn)之一；“幾乎相當(dāng)于”一般是指（D　 ）以上。

A、75% B、85% C、95% D、90%

8、對于出租人在經(jīng)營租賃中發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)計入（ B ）。

A、財務(wù)費用 B、管理費用 C、營業(yè)外支出 D、租入資產(chǎn)的賬面價值

9、報告分部一般不應(yīng)超過（ B ）個，若超過應(yīng)將相似的或相對不重要的報告分部加以合計。

A、5 B、10 C、15 D、20

10、新設(shè)合并是指合并的兩個或兩個以上的企業(yè)聯(lián)合成立一個新的企業(yè)，用新企業(yè)的股份交換原來各公司的股份。通過合并（ B ）。

A、原有的企業(yè)均失去法人資格，全部解散 B、只有一個企業(yè)保留法人資格

C、企業(yè)對市場增加了控制力 　　　　　　 D、企業(yè)減少了競爭風(fēng)險

二、多選題 （每小題2分，共計20分。多選、少選均不得分）

1、合并財務(wù)報表的合并理論主要有（ ABC ）

A、母公司理論 B、所有權(quán)理論 C、實體理論　D、其他理論 E、獨立理論

2、企業(yè)合并按企業(yè)合并的性質(zhì)分類可以分為（ AB ）。

A、購買性質(zhì)合并　B、股權(quán)聯(lián)合性質(zhì)的合并　C、混合合并 D、縱向合并

3、控股權(quán)取得日合并會計報表的編制方法有（ Ac ）

A、購買法　　B、市價法　　C、權(quán)益結(jié)合法　　D、匯總法　

4、企業(yè)對境外經(jīng)營單位的財務(wù)報表進行折算時，下列項目中可用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的有（ ABC ）

A、預(yù)付賬款 B、交易性金融資產(chǎn) C、長期借款 D、資本公積 E、未分配利潤

5、對于企業(yè)發(fā)生的匯兌差額，下列說法正確的有（ BCD ）

A、外幣交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費用

B、外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計入購建的在建工程

C、外幣應(yīng)收賬款發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費用 　　　　

D、外幣銀行存款發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費用

E、外幣兌換業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計入營業(yè)外支出

6、按出租人取得租賃物的來源和方式為標(biāo)準(zhǔn)，可將租賃劃分為（ ABCDE ）

A、直接融資租賃 B、銷售方式租賃

C、杠桿租賃 D、回租租賃 E、轉(zhuǎn)租租賃

7、正商譽的確認和計量的方法有（ ABC ）。

A、系統(tǒng)攤銷法 B、永久保留法

C、直接沖銷法 D、攤銷確認法

8、按照我國會計準(zhǔn)則的解釋，潛在的普通股包括（ABC　?。?/p>

A、可轉(zhuǎn)換債券、股票期權(quán) B、股票期權(quán)、認股權(quán)證

C、認股權(quán)證、股份期權(quán) 　 D、普通股、優(yōu)先股

9、分布報告的其他內(nèi)容應(yīng)提供的信息有（ ABC ）

A、國外的業(yè)務(wù)經(jīng)營B、出口銷售情況 C、主要客戶情況 D、國外一般客戶情況

10、下列屬于貨幣性項目的有（ AB ）

A、應(yīng)收賬款 B、 應(yīng)付賬款　　C、固定資產(chǎn) D、無形資產(chǎn)

三、判斷題 （每小題1分，共計15分）

1、我國現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，合并商譽只確認屬于母公司的份額。（ 對 ）

2、在合并財務(wù)報表中，每股收益中的凈利潤應(yīng)當(dāng)是歸屬于母公司普通股股東的當(dāng)期合并凈利潤，即合并財務(wù)報表中的凈利潤總額減去少數(shù)股東損益后的凈利潤。（ 對 ）

3、本期如果不發(fā)生內(nèi)部固定資產(chǎn)交易，則不存在固定資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷問題。（ 錯 ）

4、對于經(jīng)營租賃的租金，出租人應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個期間按直線法確認為當(dāng)期損益；承租人按實際支付額計入當(dāng)期損益。（ 錯 ）

5、融資租賃是指在實質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的部分風(fēng)險和報酬。（ 錯 ）

6、企業(yè)發(fā)生的匯兌損益都應(yīng)計入所屬會計期間的當(dāng)期損益。（ 錯 ）

7、中期報告一般不要求注冊會計師審計。（ 對 ）

8、權(quán)益結(jié)合法將合并視為股權(quán)聯(lián)合行為，企業(yè)合并過程中發(fā)生的相關(guān)費用，均計入當(dāng)期損益，形成的正商譽計入資產(chǎn)。（ 錯 ）

9、只有擁有半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)，才能納入母公司的合并范圍（ 錯 ）。

10、購買法下，購買方為進行企業(yè)合并發(fā)生的審計費、法律服務(wù)費、咨詢費應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)合并成本。（ 對 ）

11、權(quán)益結(jié)合法的實質(zhì)是將企業(yè)合并視為原有的股東權(quán)益在新的會計主體的聯(lián)合和繼續(xù)，是企業(yè)之間的一種取得資產(chǎn)或籌集資本的交易。（ 錯 ）

12、承租人發(fā)生的與租賃有關(guān)的初始直接費用，計入租賃資產(chǎn)的價值；出租人發(fā)生的與租賃有關(guān)的初始直接費用，計入應(yīng)收融資租賃款。（ 對 ）

13、外幣會計報表的折算，是將境內(nèi)子公司外幣會計報表折算為母公司記賬本位幣表示的會計報表，只涉及境內(nèi)子公司，而不涉及境外子公司。（ 錯 ）

14、對于同一控制下的企業(yè)合并應(yīng)運用權(quán)益結(jié)合法進行會計處理。（ 對 ）

15、購買法下，當(dāng)合并成本大于所取得的被合并企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)的公允價值時，就產(chǎn)生商譽；當(dāng)合并當(dāng)合并成本小于所取得的被合并企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)的公允價值時，不確認負商譽。（ 錯 ）

四、業(yè)務(wù)計算題（55分）

1、某公司在會計年度內(nèi)第一季度的利潤額為40萬元，預(yù)期全年利潤額為200萬元。按年度收入為計算依據(jù)，該公司按25%的比例稅率繳納所得稅。再假如由于受公司折耗、計算等方面的影響，估計的利潤額與應(yīng)納稅所得額間的永久性差異額為5萬元，全年的免稅收入為15萬元。在當(dāng)年的第二季度，該公司實際盈利額為60萬元，預(yù)計的全年利潤額為220萬元，預(yù)計的差異額和免稅收入額不變。

要求：計算第一季度的應(yīng)預(yù)繳稅額，并進行會計處理；計算第二季度的應(yīng)納稅額，并進行會計處理。(10分)

2、上市公司S于2007年2月10日銷售一批材料給Y股份有限公司，同時收到Y(jié)公司簽發(fā)并承兌的一張面值200000元、年利率7%、6個月期、到期還本付息的票據(jù)。2007年8月10日，Y公司財務(wù)發(fā)生困難，無法兌現(xiàn)票據(jù)，經(jīng)雙方協(xié)議，S公司同意Y公司用其發(fā)行的普通股抵償該票據(jù)。Y公司用于抵債的普通股為20000股，股票市價為每股9.6元，面值為每股1元。假定印花稅稅率為0.4%。S公司未對債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備，假定不考慮其他稅費。

要求：做出債權(quán)人和債務(wù)人相應(yīng)的會計處理。（10分）

3、非同一控制下的控股合并在購買日和購買日后合并財務(wù)報表的編制。假定2007年1月1日北方公司以212000元銀行存款購買了大華公司80%的股權(quán)，北方公司控制了大華公司，該項控股合并為非同一控制下的控股合并。2007年1月1日在購買交易發(fā)生后北方公司和大華公司試算表如表1所示。在購買日，大華公司部分資產(chǎn)與負債的帳面價值與公允價值存在差異，詳細資料見表2。除表2所列的資產(chǎn)與負債外，其他可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值一致。且不考慮所得稅對合并報表的影響。

表1：　北方公司與大華公司試算表 （2007年1月1日）

項目

北方公司

大華公司

借方

貸方

借方

貸方

現(xiàn)金

交易性金融資產(chǎn)

應(yīng)收帳款

存貨

長期股權(quán)投資--大華公司

固定資產(chǎn)

應(yīng)付帳款

應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)付債券

長期借款

股本—普通股

資本公積

盈余公積

未分配利潤

合計

18000

20000

264000

160000

212000

660000

1334000

160000

48000

86000

200000

600000

235000

5000

1334000

1000

48000

111000

130000

100000

390000

16000

4000

160000

50000

40000

107000

13000

390000

表２ 大華公司賬面價值同公允價值存在差異的資產(chǎn)與負債的相關(guān)數(shù)據(jù)

2007年1月1日

公允價值

賬面價值

存貨

120000

130000

固定資產(chǎn)

150000

100000

應(yīng)負債券

156000

160000

假定大華公司2007年實現(xiàn)凈利潤21000元，提取盈余公積2100元，當(dāng)年沒有分配股利，年末未分配利潤31000元。北方公司于年末對購買大華公司所記錄的商譽進行了減值測試，發(fā)現(xiàn)沒有發(fā)生減值。企業(yè)存貨采用先進先出法核算；固定資產(chǎn)使用年限為10年，按直線法計提折舊；應(yīng)付債券期限8年，折價攤銷按直線法。2007年間北方公司與大華公司之間為發(fā)生集團內(nèi)部交易，且不考慮所得稅對合并報表的影響。

要求：根據(jù)以上資料，編制控股權(quán)取得日的相關(guān)抵銷分錄；編制控股權(quán)取得日后第一年的相關(guān)抵銷分錄。（ 15 分）

4、母公司于2006年1月1日以10000元的價格向子公司A出售一臺設(shè)備。該設(shè)備的原始成本為50000元，累計已提折舊42000元，剩余使用年限4年，無殘值，采用直線法計提折舊。假設(shè)該設(shè)備用于企業(yè)管理部門。企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：編制2006年與該項資產(chǎn)相關(guān)的抵銷分錄；編制2007年與該項資產(chǎn)相關(guān)的抵銷分錄。（10分）

5、某公司采用當(dāng)日的市場匯率對外幣業(yè)務(wù)進行核算，并按月計算匯兌損益。期初美元對人民幣市場匯率為1:6.95。期初有關(guān)外幣賬戶的數(shù)額如下：

表1　　　　　　　　　外幣賬戶情況表

項目

外幣金額（美元）

匯率

人民幣金額（元）

應(yīng)收賬款

40000

6.95

278000

銀行存款

25000

6.95

173750

應(yīng)付賬款

30000

6.95

208500

　　　　

該公司本期發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

（1）用美元現(xiàn)匯歸還應(yīng)付賬款15000元，當(dāng)日的即期匯率為1:6.92。

(2)用人民幣購買10000美元，當(dāng)日的即期匯率為1:6.91，經(jīng)營外匯銀行的買入價為1:6.90，賣出價為1:6.92。

（3）用美元現(xiàn)匯買入原材料一批，價款為5000美元，當(dāng)日的即期匯率為1:6.88，價款尚未支付。

（4）收回應(yīng)收賬款30000美元，當(dāng)日的即期匯率為1:6.87。

（5）用美元現(xiàn)匯兌換人民幣，支付20000美元，當(dāng)日的即期匯率為1:6.86，經(jīng)營外匯銀行的買入價為1:6.82，賣出價為1:6.90。

（6）取得美元短期借款20000美元，取得日的即期匯率為1:6.87。

期末美元對人民幣即期匯率為1:6.85。

要求：根據(jù)上述資料編制該公司的外幣賬戶情況表，計算應(yīng)調(diào)整的匯兌損益數(shù)額，并編制所有業(yè)務(wù)的會計分錄。（10分）

2011—2012學(xué)年第一學(xué)期試卷（A）參考答案

一、單項選擇題：（10小題，每小題1分，共計10分）

1、B　2、C　　3、A　　4、C　　5、C　6、B　　7、D　　8、B　　9、B　　10、B

二、多項選擇題：（10小題，每小題2分，共計20分）

1、ABC　　2、BCD　　3、AC　　4、ABC　　5、BCD

6、ABCD　　7、ABC　　8、ABC　　9、ABC　　10、AB

三、判斷題：（15小題，每小題1分，共計15分）

1、√　　2、√　3、╳　　4、╳　　5、╳　　6、╳ 7、√　　8、╳　9、╳　

10、√ 11、╳ 12、√ 13、╳ 14、√ 15、╳

四、業(yè)務(wù)計算題：（共計55分）（會計分錄科目正確給一半的分）

1題： (10分)

第一季度:

（1）預(yù)計的年度應(yīng)納稅所得額=200+5-15=190（萬元） （1分）

（2）預(yù)計的年度應(yīng)納所得稅額=190*25%=47.5 （1分）

(3) 預(yù)計的有效稅負率=47.5/200 *100%=23.75% （1分）

(4) 該公司第一季度的應(yīng)預(yù)繳稅額=40*23.75%=9.5(萬元) （1分）

第一季度會計分錄：

借：所得稅費用 95000

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 95000 （1分）

第二季度:

（1）預(yù)計的年度應(yīng)納稅所得額=220+5-15=210（萬元） （0.5分）

（2）預(yù)計的年度應(yīng)納所得稅額=210*25%=52.5 （0.5分）

(3) 預(yù)計的有效稅負率=52.5/220 *100%=23.9% （1分）

(4) 該公司第二季度的累計應(yīng)納稅額=(60+40)*23. 9%=23.9(萬元)（1分）

(5) 該公司第二季度的應(yīng)納稅額=23.9-9.5=14.4(萬元) （1分）

第一季度會計分錄：

借：所得稅費用 144000

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 144000 （1分）

2題： （10分）

（1）債務(wù)人Y公司的會計處理：

借：應(yīng)付票據(jù) 207000

貸：股本 20000

資本公積 ---股本溢價 172000

營業(yè)外收入---債務(wù)重組利得 15000 （3分）

借：管理費用---印花稅 768

貸：銀行存款 768 （2分）

（2）債權(quán)人S公司的會計處理：

S公司長期股權(quán)投資金額=192000+768=192768（元）

債務(wù)重組損失=207000-192000=15000（元） （1分）

借：長期股權(quán)投資 192768

營業(yè)外支出---債務(wù)重組損失 15000

貸：應(yīng)收票據(jù) 207000

銀行存款 768 （4分）

3題：（15分）

控股權(quán)取得日的相關(guān)抵銷分錄：

（1） 借：股本—普通股 50000

資本公積 40000

盈余公積 107000

未分配利潤 13000

合并價差 52800

貸：長期股權(quán)投資—大華公司 212000

少數(shù)股東權(quán)益 50800 （3分）

（2） 借：固定資產(chǎn) 50000

應(yīng)付債券 4000

商譽 8800

貸：存貨 10000

合并價差 52800 （3分）

控股權(quán)取得日后的相關(guān)抵銷分錄：

（1） 借：股本—普通股 50000

資本公積 40000

盈余公積 107000

年初未分配利潤 13000

合并價差 52800

貸：長期股權(quán)投資—大華公司 212000

少數(shù)股東權(quán)益 50800 （3分）

（2） 借：固定資產(chǎn) 50000

應(yīng)付債券 4000

商譽 8800

貸：營業(yè)成本 10000

合并價差 52800 （1分）

（3）抵銷05年的盈余公積：

借：盈余公積 2100

貸：提取盈余公積 2100 （1分）

（4）調(diào)整負債和資產(chǎn)高估和低估數(shù)對05年的影響：

借：管理費用 5000

貸：固定資產(chǎn) 5000 （1分）

（5） 借：財務(wù)費用 500

貸：應(yīng)付債券 500 （1分）

（6）反映少數(shù)股東凈利潤及其對少數(shù)股東權(quán)益的影響：

借：少數(shù)股東凈利潤 5100

貸：少數(shù)股東權(quán)益 5100 （2分）

4題：（10分）

2006年與該項資產(chǎn)相關(guān)的抵銷分錄：

（1） 借：營業(yè)外收入 2000

貸：固定資產(chǎn) 2000 （2分）

（2） 借：固定資產(chǎn) 500

貸：管理費用 500 （2分）

（3） 借：遞延所得稅資產(chǎn) 375

貸：所得稅費用 375 （1分）

2007年與該項資產(chǎn)相關(guān)的抵銷分錄：

（1） 借：年初未分配利潤 1500

貸：固定資產(chǎn) 1500 （2分）

（2） 借：固定資產(chǎn) 500

貸：管理費用 500 （1分）

（3） 借：遞延所得稅資產(chǎn) 250

所得稅費用 125

貸：年初未分配利潤 375 （2分）

5題：（10分）

（1）用美元現(xiàn)匯歸還應(yīng)付賬款

借：應(yīng)付賬款----美元 $15000ⅹ6.92=￥103800

貸：銀行存款----美元 $15000ⅹ6.92=￥103800 （1分）

（2）用人民幣購買美元

借：銀行存款（美元） $10000ⅹ6.91=￥69100

財務(wù)費用（匯兌損益） 100

貸：銀行存款（人民幣） 69200 （2分）

（3）用美元計價購買原材料

借：原材料 34400

貸：應(yīng)付賬款----美元 $5000ⅹ6.88=￥34400 （1分）

（4）收回美元應(yīng)收賬款

借：銀行存款----美元 $30000ⅹ6.87=￥206100

貸：應(yīng)收賬款----美元 $30000ⅹ6.87=￥206100 （1分）

（5）用美元兌換人民幣

借：銀行存款（人民幣） 136400

財務(wù)費用（匯兌損益） 800

貸：銀行存款（美元） $20000ⅹ6.86=￥137200 （2分）

（6）取得美元短期借款

借：銀行存款----美元 $20000ⅹ6.87=￥137400

貸：短期借款----美元 $20000ⅹ6.87=￥137400 （1分）

該公司外幣賬戶情況如表1所示

表1 外幣賬戶情況表

項目

賬面折合為人民幣金額

期末的即期匯率

按期末匯率計算的折合金額

匯率變動形成的差異

期末外幣賬戶金額

銀行存款

310950

6.85

308250

-2700

45000

應(yīng)收賬款

71900

6.85

68500

-3400

10000

應(yīng)付賬款

139100

6.85

137000

-2100

20000

短期借款

137400

6.85

137000

-400

20000

（7）對外幣資產(chǎn)的調(diào)整

借：應(yīng)付賬款（美元） 2100

短期借款（美元） 400

財務(wù)費用---匯兌損益 3600

貸：銀行存款（美元） 2700

應(yīng)收賬款（美元） 3400 （2分）