一、收取利息

這就毫無疑問了?！柏?cái)稅〔2016〕36號(hào)”文件附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》明確：

各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

那么，有人就提及“財(cái)稅〔2019〕20號(hào)”這個(gè)文件了（此政策已經(jīng)延續(xù)執(zhí)行至2023年12月31日）。然而，這個(gè)文件有個(gè)前提，針對(duì)的是“企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為”；既然收取利息，則此文件即不適用于此了。

二、未收取利息

正如上面文件所述，“自2019年2月1日至2023年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅?！?/p>

那么，企業(yè)集團(tuán)如何認(rèn)定呢？對(duì)于這個(gè)問題，國(guó)家稅務(wù)總局福建省12366納稅服務(wù)中心進(jìn)行了相應(yīng)答復(fù)（2021-04-29）：

“在《國(guó)務(wù)院關(guān)于取消一批行政許可的決定》（國(guó)發(fā)〔2018〕28號(hào)）取消企業(yè)集團(tuán)核準(zhǔn)登記后，集團(tuán)母公司應(yīng)按照市場(chǎng)監(jiān)管部門的要求，將企業(yè)集團(tuán)名稱及集團(tuán)成員信息通過國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會(huì)公示。原已取得《企業(yè)集團(tuán)登記證》的，可不再公示。

因此，是否屬于企業(yè)集團(tuán)成員應(yīng)以集團(tuán)母公司通過國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公示的信息為準(zhǔn)，或以已經(jīng)取得的《企業(yè)集團(tuán)登記證》為準(zhǔn)。”

也就是說，對(duì)于關(guān)聯(lián)企業(yè)無償資金借貸，如果屬于“企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間”，則免征增值稅；若不屬于，則需要依法納稅。

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