個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)大家聽起來是否覺得非常熟悉呢？

2021年11月22日，《杭州市稅務(wù)局稽查局有關(guān)負責人就朱宸慧、林珊珊偷逃稅案件答記者問》的時候就提到：“虛構(gòu)業(yè)務(wù)把從有關(guān)企業(yè)取得的個人工資薪金和勞務(wù)報酬所得8445.61萬元，轉(zhuǎn)換為個人獨資企業(yè)的經(jīng)營所得，偷逃個人所得稅3036.95萬元。”

2021年112月20日，《杭州市稅務(wù)局稽查局有關(guān)負責人就黃薇偷逃稅案件答記者問》的時候也提到：“薇婭通過設(shè)立多家個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)虛構(gòu)業(yè)務(wù)，將其個人從事直播帶貨取得的傭金、坑位費等勞務(wù)報酬所得轉(zhuǎn)換為企業(yè)經(jīng)營所得進行虛假申報偷逃稅款”。

1、為什么成立個獨企業(yè)？

我們發(fā)現(xiàn)網(wǎng)紅主播、明星在偷逃稅的時候都有創(chuàng)立個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，為什么他們要成立這兩種性質(zhì)的公司呢？

因為這種性質(zhì)的公司可以申請剛剛被取消的稅收優(yōu)惠——核定征稅。

核定征收是指由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。

也就是說，征稅方式會更簡單一些，且更重要的是，核定征稅的稅率遠比正常企業(yè)低。

一般來說，一個企業(yè)的稅收分為兩層（除去增值稅等），企業(yè)利潤的25%需要用于繳納企業(yè)所得稅，剩下的利潤中，如果是以股東分紅的形式發(fā)放，就還需要繳納20%的個人所得稅，如果是以工資的形式發(fā)放，就還需要繳納3%—45%的個人所得稅，才能將收入私有化。

但如果成立個人獨資企業(yè)的話，就可以根據(jù)各地的稅收政策，申請核定征稅，而個人獨資公司僅需繳納一次稅負，就能將公司利潤完全私有化，且核定征稅利率在最高的情況下都低于企業(yè)所得稅的“25%”。

以深圳為例，深圳市稅務(wù)局2019年發(fā)布《國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得核定征收個人所得稅有關(guān)問題的公告》，月營收10萬以下，個稅全免；月營收10萬—30萬，個稅稅率僅為0.8%，即使月營收30萬以上，月營收也僅1%。

同時，如果個人獨資企業(yè)為農(nóng)林牧副漁及非娛樂行業(yè)，那么個人所得稅稅率也僅為5%，如果為90娛樂業(yè)，個稅所得率也僅為20%。

也就是說當個人獨資企業(yè)選擇核定征稅的時候，稅率僅為5%—20%，且20%的個稅也僅適用于90娛樂業(yè)；同時當企業(yè)月營收在10萬以下還能免稅，在一定限額內(nèi)還有進一步的稅收優(yōu)惠。

2、核定征稅取消了嗎？

取消核定征稅，其實并不是國家一時的心血來潮，而是早有規(guī)劃。

早在2021年初，上海就已經(jīng)取消了個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)的核定征收政策，并且包括深圳等多個城市在內(nèi)，都收緊了對個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)的核定征收政策優(yōu)惠。

但是有一定需要大家注意，不要被眾多的政策解讀誤解，那就是《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》第一條所規(guī)定：“持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)（以下簡稱獨資合伙企業(yè)），一律適用查賬征收方式計征個人所得稅?！?/strong>

這里說到的取消核定征收針對的主體是個人獨資企業(yè)以及合伙企業(yè)，而更適用于廣大老百姓的個體工商戶核定征收政策，并沒有在公告中規(guī)定被取消。

取消個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的核定征收稅收優(yōu)惠政策，是為了不讓部分高收入群體有機會偷逃稅，而不取消個體工商戶的核定征收政策也是為了維護廣大個體工商戶的利益。

3、如何節(jié)稅？

最后，金稅四期即將上線，國家也將進一步加強對企業(yè)偷逃稅、不合規(guī)納稅的監(jiān)管，將杜絕偷稅漏稅作為常態(tài)化工作。

《刑法》第201條規(guī)定：“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。”

所以大家一定要慎重對待稅務(wù)，在做企業(yè)節(jié)稅的時候，也需要尋找更專業(yè)的團隊（私信小柳），避免觸及法律風險。

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