聊起稅收籌劃問題，現(xiàn)在去做咨詢，10個(gè)里面有9個(gè)說可以在稅收洼地建立個(gè)體戶然后走賬，但是這么做真的沒有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嗎？一起往下看。

利用個(gè)體戶開票被查！

補(bǔ)稅+罰款！

一公司利用多家個(gè)體工商戶稅務(wù)籌劃被稽查！

經(jīng)檢查，該單位于2019年在沒有真實(shí)交易的情況下，利用鏡湖區(qū)楊國斌商務(wù)信息咨詢服務(wù)部、鏡湖區(qū)李偉商務(wù)信息咨詢服務(wù)部、鏡湖區(qū)陳友陽商務(wù)信息咨詢服務(wù)部、鏡湖區(qū)李雙麗商務(wù)信息咨詢服務(wù)部、鏡湖區(qū)蔣寒梅商務(wù)信息咨詢服務(wù)部等單位虛開的62份增值稅專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣增值稅稅款和企業(yè)所得稅稅前列支，造成少繳稅款，構(gòu)成偷稅。

最終，該公司被國家稅務(wù)總局佛山市稅務(wù)局稽查局處以罰款44197.07元。

無獨(dú)有偶，某公司因經(jīng)常向個(gè)人股東借款用于經(jīng)營，找財(cái)稅公司進(jìn)行籌劃，利用成立個(gè)體戶開票“避稅”。

最終被稅務(wù)局稽查，依法補(bǔ)繳了個(gè)稅和罰款近120萬元。

警惕！

個(gè)體戶今天起，稅務(wù)局將這樣查你！

為什么稅務(wù)局總是找你，看一下是否存在以下幾大問題！

問題一：業(yè)務(wù)不真實(shí)

稅務(wù)局對(duì)發(fā)票背后業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的關(guān)注遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于發(fā)票本身，發(fā)票僅僅是一個(gè)表象而已，因此業(yè)務(wù)真實(shí)為第一前提。

如果企業(yè)開具發(fā)票與實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)不匹配，則存在極高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)局不查你查誰？

問題二：人員與業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配

如有的個(gè)體戶只有1-2人，但卻能完成上千萬流水的業(yè)務(wù)，不管是否真實(shí)納稅，稅務(wù)局也會(huì)懷疑該個(gè)體戶的真實(shí)性。

問題三：經(jīng)營范圍廣而雜

有些人認(rèn)為經(jīng)營范圍越多越好，殊不知，這樣也會(huì)給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。尤其是，有的個(gè)體戶在填寫經(jīng)營范圍時(shí)把主要經(jīng)營項(xiàng)目排在后面，這樣可能會(huì)造成稅務(wù)局核定行業(yè)錯(cuò)誤，進(jìn)而企業(yè)會(huì)因數(shù)據(jù)異常招來稅局稽查。

問題四：個(gè)體戶稅后利潤隨意轉(zhuǎn)移

有的個(gè)體戶進(jìn)行稅后利潤分配，并不是把錢直接轉(zhuǎn)給公司負(fù)責(zé)人個(gè)人賬戶，而是轉(zhuǎn)給其他人個(gè)人賬戶。在稅銀數(shù)據(jù)共享下，注意了，這樣也會(huì)引起稅務(wù)局的重點(diǎn)關(guān)注。

個(gè)體戶十大涉稅風(fēng)險(xiǎn)，趕緊自查！

一、不設(shè)置賬簿、不記賬

《征管法》第二十二條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起 15日內(nèi)， 按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

且《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》 對(duì)個(gè)體工商戶建賬提出了明確要求：達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶需要記賬；達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶，需建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿。

2、未按規(guī)定報(bào)稅

征管法的第六十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

3、不繳納社保

很多人認(rèn)為個(gè)體戶不需要繳納社保，這種想法是錯(cuò)誤的，交不交社保需要分情況：

（1）沒有雇員，可以不用依法繳納社保。

《中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法》第十條、第二十三條

無雇工的個(gè)體工商戶、未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，由個(gè)人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。

無雇工的個(gè)體工商戶、未在用人單位參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)，由個(gè)人按照國家規(guī)定繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

（2）有雇員，需依法繳納社保。

《勞動(dòng)法》第72條規(guī)定∶“用人單位和勞動(dòng)者必須依法參加社會(huì)保險(xiǎn)，繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)?！薄渡鐣?huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》第12條規(guī)定∶“繳費(fèi)單位和繳費(fèi)個(gè)人應(yīng)當(dāng)以貨幣形式全額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。繳費(fèi)個(gè)人應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，由所在單位從其本人工資中代扣代繳。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)不得減免。”

征管法的第六十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

4、個(gè)體戶不開設(shè)對(duì)公賬戶

個(gè)體戶可以不開設(shè)對(duì)公賬戶，而由老板私人賬戶進(jìn)行收付款項(xiàng)，但這樣容易造成公私不分，有逃稅的嫌疑。

5、個(gè)體戶業(yè)主取得的工資薪金作稅前扣除

根據(jù)《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》的規(guī)定：“個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除?！眰€(gè)體工商戶的業(yè)主從個(gè)體工商戶取得的收入為經(jīng)營所得，如果取得名義上的工資薪金收入等綜合所得，是不能稅前扣除的，要并入最終的經(jīng)營所得一并征收個(gè)人所得稅。

6、增值稅方面的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

增值稅常見4大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

1

銷售收入不完整：如現(xiàn)金收入、未開票收入，視同銷售未入賬報(bào)稅；

2

虛開發(fā)票：可利用小規(guī)模納稅人免征額優(yōu)惠政策為其他單位虛開增值稅發(fā)票；

3

發(fā)票開具不合規(guī)：開票不及時(shí)，開票信息與業(yè)務(wù)不符等；

4

進(jìn)項(xiàng)稅稅額抵扣不合規(guī)：如收到發(fā)票信息與實(shí)際業(yè)務(wù)不符，將用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目進(jìn)行了違規(guī)抵扣。

7、所得稅方面的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

常見8大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

1

收入不完整；

2

與其他不屬于經(jīng)營所得的收入混淆；

3

虛列成本費(fèi)用，列支了不得扣除的支出；

4

在有綜合所得的情況下，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)仍然扣減費(fèi)用6萬元及其他扣除項(xiàng)目；

5

個(gè)人、家庭費(fèi)用與經(jīng)營費(fèi)用未能分別核算；

6

扣除業(yè)主本人工資；

7

長期零申報(bào)、不申報(bào)、或不按規(guī)定記賬；

8

以其他形式向個(gè)人支付的應(yīng)稅收入未依法代扣代繳個(gè)人所得稅。

8、印花稅等涉稅風(fēng)險(xiǎn)

很多個(gè)體戶認(rèn)為自己不用繳納房產(chǎn)稅、印花稅等小稅種，這種想法是錯(cuò)誤的，只要發(fā)生涉稅業(yè)務(wù)，就要繳納相關(guān)稅費(fèi)。

9、個(gè)體戶賬務(wù)處理

對(duì)賬務(wù)處理不重視，隨意入賬所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。即便是核定征收的個(gè)體戶也應(yīng)該建賬，有發(fā)生業(yè)務(wù)，做相應(yīng)的賬務(wù)處理。

10、不按規(guī)定報(bào)稅工商年檢

無論是個(gè)體戶還是企業(yè)，都應(yīng)當(dāng)于每年1月1日至6月30日向工商行政管理機(jī)關(guān)報(bào)送上一年度的年度報(bào)告。

個(gè)體戶必須這樣開票！

嚴(yán)查下，個(gè)體戶開票應(yīng)注意以下細(xì)節(jié)：

一、具有真實(shí)的注冊(cè)地址和真實(shí)的經(jīng)營場(chǎng)所。

若是大部分個(gè)體戶企業(yè)集中在稅收洼地注冊(cè)，就會(huì)成為稽查的重點(diǎn)區(qū)域。

2023年，利用稅收洼地進(jìn)行惡意的稅收籌劃是稅務(wù)嚴(yán)查的重點(diǎn)！

二、成立具有合理的商業(yè)目的。

切記個(gè)體戶不要僅僅為了開票而設(shè)立。

設(shè)立個(gè)體工商戶，必須符合經(jīng)營需求、更要符合集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展的要求，將設(shè)立的每個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體融入到整個(gè)產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈中去，這才具有合理的商業(yè)目的。

三、具有證明業(yè)務(wù)發(fā)生的證據(jù)

比如一份咨詢費(fèi)的發(fā)票，是否有咨詢專家的專業(yè)資質(zhì)、人員專業(yè)能力及簡介等證明資料；同時(shí)要關(guān)注咨詢事項(xiàng)與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的直接相關(guān)性。

再次，企業(yè)要將咨詢事項(xiàng)、簽訂的合同、完成項(xiàng)目計(jì)劃、時(shí)間、人員安排，支付款項(xiàng)方式、成果體現(xiàn)方式（如方案、報(bào)告等資料）的存放地點(diǎn)和保管人，以及后續(xù)針對(duì)咨詢事項(xiàng)的實(shí)施、調(diào)整、效果等情況資料，進(jìn)行統(tǒng)一收集保管和存檔。

四、有真實(shí)的資金流

不管是提供了服務(wù)還是銷售了貨物，是否收取了款項(xiàng)？是否公對(duì)公轉(zhuǎn)賬了？是否存在資金回流現(xiàn)象？

五、簽訂了證明業(yè)務(wù)真實(shí)的合同或者協(xié)議。

不要簡單地以為只要簽訂了合同的發(fā)票，就是沒有問題的發(fā)票。

合同僅僅是次要證據(jù)之一，簽訂合同時(shí)更多的關(guān)注內(nèi)容細(xì)節(jié)、時(shí)間點(diǎn)、程序、流程、成果展現(xiàn)、所達(dá)目標(biāo)等。

合同切記不要僅僅一頁紙，一定要簽訂的真實(shí)全面。

六、對(duì)外銷售有合理的定價(jià)。

價(jià)格明顯偏高或者偏低都帶有人為轉(zhuǎn)移利潤的嫌疑。

特別是與關(guān)聯(lián)方之間的交易定價(jià)是否合理，因?yàn)檫@是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)的重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)。

價(jià)格的“度”，也就是合理性非常重要！一旦過了，不合理了，難以自圓其說！

個(gè)體戶都交哪些稅？

有何優(yōu)惠？

一、增值稅

個(gè)體工商在成立后一般就是小規(guī)規(guī)模納稅人，征收率3%。有特殊優(yōu)惠的按特殊優(yōu)惠如下：

2023年1月9日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布了2023年第1號(hào)文，即《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》，可總結(jié)為小規(guī)模納稅人減免稅三大變化，具體如下：

1.對(duì)月銷售額10萬以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

2.小規(guī)模季度免稅銷售額30萬，只有在納稅人開具普票時(shí)享受，開具專票的不得享受！此優(yōu)惠3%征收率的可以享受。

3.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

政策執(zhí)行期2023年1月1日至2023年12月31日

二、附加稅

1.個(gè)體工商戶減征“六稅兩費(fèi)”政策

由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。個(gè)體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

政策執(zhí)行期：自2022年1月1日至2024年12月31日

2.個(gè)體工商戶可免征印花稅。

個(gè)體工商戶的以下憑證，免征印花稅：

財(cái)產(chǎn)所有權(quán)人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與政府、學(xué)校、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單。

三、個(gè)人所得稅

個(gè)體戶個(gè)人所得稅征收方式分為查賬征收和核定征收，核定征收具體又分為定期定額，核定應(yīng)稅所得率、核定應(yīng)稅所得額方式。

2022年度的“個(gè)人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳”，個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，且實(shí)行查賬征收的，需要辦理個(gè)人所得稅匯算清繳納稅申報(bào)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》。

合伙企業(yè)有兩個(gè)或者兩個(gè)以上個(gè)人合伙人的，應(yīng)分別填報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）從兩處以上取得經(jīng)營所得的，選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)，還需要報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（C表）》。

1.核定征收

1）采用定期定額方式，個(gè)人所得稅根據(jù)附征率（具體以各地實(shí)際政策為準(zhǔn)）進(jìn)行核定征收。

應(yīng)納個(gè)人所得稅額=營業(yè)(銷售)收入額×附征率

2）采用核定應(yīng)稅所得率方式（通常為自開票的小規(guī)模納稅人），個(gè)人所得稅計(jì)算方法為：

應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

注：地區(qū)不同，各地稅局核定情況不同，以當(dāng)?shù)囟惥譃闇?zhǔn)。

2.查賬征收

納稅人取得經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)填報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（A表）》及其他相關(guān)資料，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報(bào)，并預(yù)繳稅款。

提醒：在2023年1月1日至2024年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受減半政策。

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