宣城上元會(huì)計(jì)|會(huì)計(jì)年終工作實(shí)操寶典——稅務(wù)處理篇
??稅務(wù)處理是會(huì)計(jì)年終工作中重要的一環(huán)，既關(guān)系到財(cái)報(bào)的準(zhǔn)確性又關(guān)系到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。前幾篇講的盤點(diǎn)、往來賬清理和資產(chǎn)減值等都對(duì)稅務(wù)處理起到基礎(chǔ)作用的。

一、關(guān)注有關(guān)會(huì)計(jì)科目可能隱藏的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
現(xiàn)在的財(cái)務(wù)人員幾乎人人都知道年終時(shí)要關(guān)注一下“其他應(yīng)收款”，因?yàn)榇蟛糠重?cái)務(wù)人員都記住了財(cái)稅[2003]158號(hào)的規(guī)定：納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配。
那么，除開“其他應(yīng)收款”外，是不是其他會(huì)計(jì)科目就不需要關(guān)注了嗎？ 是：否！至少還應(yīng)關(guān)注但不限于以下會(huì)計(jì)科目：

（一）存貨科目的關(guān)注點(diǎn)
1、關(guān)注確保賬實(shí)相符，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整和稅務(wù)處理。尤其要避免存貨的明細(xì)科目出現(xiàn)貸方余額。

2、關(guān)注“暫估入庫(kù)”及后續(xù)情況
首先要關(guān)注截止12月31日貨到票未到的“暫估入庫(kù)”情況，在必要時(shí)進(jìn)行備查登記，如果在次年5月31日前仍然未收到發(fā)票的需要在所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。

3、關(guān)注存貨盤虧的后續(xù)財(cái)稅處理
對(duì)于在盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的存貨盤虧，經(jīng)企業(yè)按流程審批后應(yīng)及時(shí)作出財(cái)稅處理。稅務(wù)方面需要關(guān)注兩點(diǎn)：
增值稅方面：正確區(qū)分是否需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。增值稅暫行條例和實(shí)施細(xì)則規(guī)定存貨“因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失”，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，否則就不需要轉(zhuǎn)出。
企業(yè)所得稅方面：對(duì)于存貨盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的盤虧損失，應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）辦理，按規(guī)定辦法計(jì)算損失金額，并按規(guī)定準(zhǔn)備認(rèn)定證據(jù)等。

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