一、資產(chǎn)重組：在企業(yè)重組過程中，企業(yè)通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力，一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物、不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，符合規(guī)定的，不征收增值稅。

　　納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債經(jīng)多次轉(zhuǎn)讓后，最終的受讓方與勞動力接收方為同一單位和個人的，仍適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第13號)的相關(guān)規(guī)定，其中貨物的多次轉(zhuǎn)讓行為均不征收增值稅。

　　(國家稅務(wù)總局公告2011年第13號、國家稅務(wù)總局公告2013年第66號、財稅〔2016〕36號、財稅〔2016〕125號)

　　二、黨群組織會費(fèi)：各黨派、共青團(tuán)、工會、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會費(fèi)，以及政府間國際組織收取會費(fèi)，屬于非經(jīng)營活動，不征收增值稅。(財稅〔2016〕68號)

　三、會員費(fèi)：增值稅納稅人在2016年5月1日前收取的會員費(fèi)收入不征收增值稅。(財稅〔2005〕165號)

四、國家指令無償運(yùn)輸服務(wù)：根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于(財稅〔2016〕36號附件一)《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)。(財稅〔2016〕36號)

　　五、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款。(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號第九條第<十一>款)

　　六、建筑服務(wù)預(yù)收款：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第四十五條第(二)項(xiàng)修改為“納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。(財稅[2017]58號第二條)

　　提供建筑服務(wù)的納稅人：

　　1.在工程項(xiàng)目開工前，所收到的預(yù)收款，尚未產(chǎn)生納稅義務(wù)(只需預(yù)繳、無需申報);

　　2.在工程項(xiàng)目開工后，所收到的預(yù)收款，即已產(chǎn)生納稅義務(wù)(既需預(yù)繳、還需申報)。

　　　七、住宅專項(xiàng)維修資金：房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。(財稅〔2016〕36號)

　　八、出租不動產(chǎn)免租期：納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)。(國家稅務(wù)總局公告2016年第86號)

　　九、財政補(bǔ)貼：自2020年1月1日起，納稅人取得的財政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。(國家稅務(wù)總局公告 2019年第45號)

十、發(fā)電財政補(bǔ)貼：對各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于規(guī)定的價外費(fèi)用，不計入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。(國稅函〔2006〕1235號)

　　十一、供電工程貼費(fèi)。供電工程貼費(fèi)不屬于增值稅銷售貨物和收取價外費(fèi)用的范圍，不應(yīng)當(dāng)征收增值稅。(財稅字〔1997〕102號)

　　十二、代收代繳的消費(fèi)稅：受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅，不征收增值稅。(《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財政部 國家稅務(wù)總局令第50號第十二條)

　　十三、代收的保險費(fèi)、車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)：銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。

　　(《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，財政部 國家稅務(wù)總局令第50號第十二條)

　　十四、代收的印花稅、車船使用稅：(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號第九條第<十一>款、國家稅務(wù)總局公告2017年第45號)

　　十五、代墊運(yùn)輸費(fèi)用。

　　同時符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：

　　1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的;

　　2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財政部 國家稅務(wù)總局令第50號第十二條)

　　十六、代購貨物行為：凡同時具備以下條件的，不征收增值稅;不同時具備以下條件的，無論會計制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅：

　　(一)受托方不墊付資金;

　　(二)銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方;

　　(三)受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額(如系代理進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額)與委托方結(jié)算貸款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。(財稅字〔1994〕026號)

　　十七、受托代理銷售二手車：納稅人受托代理銷售二手車，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅;不同時具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。

　　(一)受托方不向委托方預(yù)付貨款;

　　(二)委托方將《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》直接開具給購買方;

　　(三)受托方按購買方實(shí)際支付的價款和增值稅額(如系代理進(jìn)口銷售貨物則為海關(guān)代征的增值稅額)與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。(國家稅務(wù)總局公告2012年第23號)

十八、成品油跨縣市調(diào)配：對統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油的，不征收增值稅。(國家稅務(wù)總局令第2號)

　　十九、天然水

　　供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水(如水庫供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水，工廠自采地下水用于生產(chǎn))，不征收增值稅。(國稅發(fā)〔1993〕154號)

　二十一、預(yù)付卡銷售和充值：單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。

　　支付機(jī)構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅。(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號)。

　　二十一、融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。

　　融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報酬和風(fēng)險并未完全轉(zhuǎn)移。(國家稅務(wù)總局公告2010年第13號)

　　二十二、政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)。

　　(財稅〔2016〕36號附件一第十條)

　　銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：

　　行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

　　(一)由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);

　　(二)收取時開具省級以上(含省級)財政部門監(jiān)(印)制的財政票據(jù);

　　(三)所收款項(xiàng)全額上繳財政。

　　二十三、機(jī)場建設(shè)費(fèi)：航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)。(財稅〔2016〕36號)

　　二十四、證照工本費(fèi)：對國家管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、拍照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅。(國稅函發(fā)〔1995〕288號)

　　二十五、單位與員工間相互提供服務(wù)。銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：

　　(一)單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

　　(二)單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

　　(財稅〔2016〕36號附件一第十條)

　　二十六、存款利息。(財稅〔2016〕36號附件二)

　　【提示】

? ? ? ?(一)存款利息僅限于存儲在國家規(guī)定的吸儲機(jī)構(gòu)所取得的存款利息。

　　(二)保本收益類金融商品所取得的利息收入，應(yīng)按貸款服務(wù)繳納增值稅。

　　(三)結(jié)構(gòu)性存款應(yīng)區(qū)別情況處理：凡在產(chǎn)品說明或合約中明確約定保證本金的，屬于資管產(chǎn)品，企業(yè)取得的結(jié)構(gòu)性存款收益屬于保本利息收入，需要繳納增值稅;未在產(chǎn)品說明或合約中明確約定保證本金的，屬于利息收入，不征收增值稅。

　　二十七、金融商品的非保本收益：(財稅[2016]140號)

　　《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項(xiàng)第1點(diǎn)所稱“保本收益、報酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

　　二十八、持有至到期的資管產(chǎn)品：(財稅[2016]140號)

　　納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項(xiàng)第4點(diǎn)所稱的金融商品轉(zhuǎn)讓。

　　二十九、保險賠付金：被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅。(財稅〔2016〕36號附件二)

　　三十、證券結(jié)算風(fēng)險基金和代收代付資金：中國證券登記結(jié)算公司的銷售額，不包括以下資金項(xiàng)目：

　　(一)按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險基金;

　　(二)代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息;

　　(三)結(jié)算過程中代收代付的資金交收違約罰息。

　　(財稅〔2016〕36號)

　　三十一、人力資源外包服務(wù)的代收代付費(fèi)用：納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。(財稅〔2016〕47號)

　　三十二、用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的服務(wù)。

　　(財稅〔2016〕36號附件1第十四條)

　　三十三、公益性捐款：中國移動通信集團(tuán)公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國電信集團(tuán)公司及其成員單位通過手機(jī)短信公益特服號為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款，不得開具增值稅專用發(fā)票。(財稅〔2016〕39號)

　

　　三十四、代理進(jìn)口免稅貨物貨款：納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。(國家稅務(wù)總局公告2016年第69號)

　　三十五、簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)：納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使(領(lǐng))館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額。向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。(國家稅務(wù)總局公告2016年第69號)

　　三十六、支付境外單位的考試費(fèi)：境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅;就代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)統(tǒng)一扣繳增值稅《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）第一條第十五款。