1. 土地增值稅

1.1. 稅收優(yōu)惠

1.1.1. 1.轉(zhuǎn)讓以下房屋，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，免征土地增值稅。
（1）建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%（含20%）的，予以免稅。超過(guò)20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。
普通標(biāo)準(zhǔn)住宅與其他住宅的具體劃分界限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。各直轄市和省會(huì)城市的具體標(biāo)準(zhǔn)要報(bào)建設(shè)部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。
（2）對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源或公租房房源，且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

1.1.2. 2.政府征收、收回房地產(chǎn)免征土地增值稅。
（1）因國(guó)家建設(shè)需要而依法征收、收回的房地產(chǎn)，免稅。
（2）因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)，免稅。

1.1.3. 3.企業(yè)改制重組的土地增值稅優(yōu)惠

1.1.3.1. 暫不征收土地增值稅的改制重組：
1.企業(yè)整體改制，對(duì)改制前的企業(yè)將國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下稱“房地產(chǎn)”）轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)。【解釋】整體改制是指不改變?cè)髽I(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。
2.企業(yè)合并，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)?！窘忉尅堪凑辗梢?guī)定或者合同約定，兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)。
3.企業(yè)分立，且原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)。【解釋】按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)。
4.重組投資?！窘忉尅繂挝?、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)。
【例外】上述規(guī)定不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的情形。

1.1.3.2. 企業(yè)改制重組后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并申報(bào)繳納土地增值稅時(shí)，“取得土地使用權(quán)所支付的金額”的扣除規(guī)則。

1.1.3.2.1. 原取得方式/扣除方式：出讓或轉(zhuǎn)讓
扣除金額：改制前取得該宗國(guó)有土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用

1.1.3.2.2. 原取得方式/扣除方式：國(guó)家作價(jià)出資入股
扣除金額：該宗土地作價(jià)入股時(shí)縣級(jí)及以上自然資源部門批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)格

1.1.3.2.3. 原取得方式/扣除方式：按購(gòu)房發(fā)票確定扣除項(xiàng)目金額
扣除金額：按照改制重組前購(gòu)房發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至本次轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除項(xiàng)目金額，購(gòu)買年度是指購(gòu)房發(fā)票所載日期的當(dāng)年

1.1.4. 4.土地增值稅的其他優(yōu)惠政策
（1）對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。
（2）為支持籌辦2020年晉江第18屆世界中學(xué)生運(yùn)動(dòng)會(huì)、2020年三亞第6屆亞洲沙灘運(yùn)動(dòng)會(huì)、2021年成都第31屆世界大學(xué)生運(yùn)動(dòng)會(huì)、杭州2022年亞運(yùn)會(huì)和亞殘運(yùn)會(huì)及其測(cè)試賽等國(guó)際綜合運(yùn)動(dòng)會(huì)，對(duì)組委會(huì)賽后出讓資產(chǎn)取得的收入，免征土地增值稅。

1.2. 稅率

1.2.1. 土地增值稅采用四級(jí)超率累進(jìn)稅率，是我國(guó)唯一一個(gè)采用超率累進(jìn)稅率的稅種。
【解釋】超率累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率的差異在于累進(jìn)的依據(jù)不同，超率累進(jìn)稅率累進(jìn)的依據(jù)是相對(duì)量—增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率；而超額累進(jìn)稅率的累進(jìn)依據(jù)是絕對(duì)量—如個(gè)人所得稅綜合所得計(jì)稅的累進(jìn)是絕對(duì)量金額的變化。為了簡(jiǎn)化計(jì)算，超率累進(jìn)稅率設(shè)計(jì)了速算扣除系數(shù)。

1.2.2. 土地增值稅四級(jí)超率累進(jìn)稅率表

級(jí)數(shù)：1
增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率：不超過(guò)50%的部分
稅率（%）：30%
速算扣除系數(shù)（%）：0

級(jí)數(shù)：2
增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率：超過(guò)50%，未超過(guò)100%的部分
稅率（%）：40%
速算扣除系數(shù)（%）：5%

級(jí)數(shù)：3
增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率：超過(guò)100%，未超過(guò)200%的部分
稅率（%）：50%
速算扣除系數(shù)（%）：15%

級(jí)數(shù)：4
增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率：超過(guò)200%的部分
稅率（%）：60%
速算扣除系數(shù)（%）：35%