建筑企業(yè)的用工方式是多種多樣的，不同的用工方式，賬務(wù)處理和涉稅的稅率都不一樣。

第一種、建筑企業(yè)內(nèi)部勞務(wù)隊。

部分建筑企業(yè)為了節(jié)約成本，通常會建立一支內(nèi)部勞務(wù)隊。隊長由一般由正式員工擔(dān)任，勞務(wù)人員由隊長去招聘錄用，工資薪金由企業(yè)直接發(fā)放，或者統(tǒng)一由勞務(wù)隊長進(jìn)行發(fā)放。這里不管勞務(wù)員人員是全日制，還是臨時用工，支付的工資都需要代扣代繳個人所得稅，否則這些成本支出無法在企業(yè)所得稅前扣除。

第二種、建筑企業(yè)將勞務(wù)分包給個人。

一些建筑企業(yè)會將勞務(wù)分包給個人，然后編制工資表作為成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除。通常分包給個人主要就是給包工頭，包工頭以個人的名義到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票給企業(yè)結(jié)算。那么，代開的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票屬于勞務(wù)報酬所得，還是屬于生產(chǎn)經(jīng)營所得呢？

我們要區(qū)分下這兩個概念的區(qū)別：

1、勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、測試、攝影、技術(shù)服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、咨詢服務(wù)等等。

2、生產(chǎn)經(jīng)營所得，是指個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)的投資者、合伙企業(yè)的個人合伙人、承包經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的所得。包括個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營所得；個人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得；個人從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；

由此可見，個人提供建筑勞務(wù)可以是“勞務(wù)報酬所得”或者“生產(chǎn)經(jīng)營所得”。如果是“勞務(wù)報酬所得”，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅，由向個人支付所得的單位或者個人依法預(yù)扣預(yù)繳或者代扣代繳稅款。如果沒有做，則可能陷入偷稅漏稅的風(fēng)險。

如果是“生產(chǎn)經(jīng)營所得”，也就是屬于建筑勞務(wù)，根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，承包建筑安裝業(yè)務(wù)各項工程作業(yè)的承包人取得的經(jīng)營所得，應(yīng)根據(jù)不同情況分別計征個人所得稅。

比如將業(yè)務(wù)分包給個人，個人從事相關(guān)的勞務(wù)取得的應(yīng)該屬于勞務(wù)報酬，如果將業(yè)務(wù)分包給的是個體工商戶。個體工商戶是交生產(chǎn)經(jīng)營所得的個稅，所以這里面到底是交勞務(wù)報酬還是交經(jīng)營所得，要看是不是個體工商戶。

根據(jù)建辦市函[2017]763號文關(guān)于培育新一代建筑工人隊伍指導(dǎo)意見 第二條規(guī)定：鼓勵和引導(dǎo)現(xiàn)有的勞務(wù)班組或有一定技能和經(jīng)驗的班組組長成立以作業(yè)為主的專業(yè)公司或注冊個體工商戶，作為建筑工人的合法載體，提高建筑工人的歸屬感，取消建筑施工勞務(wù)資質(zhì)審批，實行告知備案制。

也就是說，完全可以讓包工頭和班組組長，在稅收優(yōu)惠地設(shè)立勞務(wù)個體戶，和勞務(wù)公司合作，按項目結(jié)算人工費(fèi)，代替掛靠和湊人頭。個體戶25%的企業(yè)所得稅，也沒有20%分紅個稅，同時開具專票和普票，享受小規(guī)模納稅人增值稅的優(yōu)惠政策，最重要是個生產(chǎn)經(jīng)營所得個個稅還可以申請核定征收，最高的稅負(fù)都不會超過3%，是目前來說有且僅有一種合規(guī)且成本可控的方式。

第三種、通過建筑勞務(wù)分包、勞務(wù)派遣以及人力資源外包的方式

1、勞務(wù)分包

建筑總承包企業(yè)將勞務(wù)作業(yè)分包給具有資質(zhì)的勞務(wù)分包企業(yè)。也就是我們常見的建筑勞務(wù)公司，但是注意是否具備資質(zhì)。

建筑勞務(wù)分包公司分包的勞務(wù)一般是清包工，一般納稅人可以選擇一般計稅方法開具9%的增值稅專用發(fā)票，也可以選擇簡易計稅開具3%的增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人則適用簡易計稅方式開具3%增值稅專用發(fā)票。

2、勞務(wù)派遣

建筑企業(yè)可以把勞務(wù)外包給勞務(wù)派遣公司，勞務(wù)派遣公司與派遣的工人簽訂勞動合同，派駐到建筑公司，由建筑公司和勞務(wù)派遣公司結(jié)算費(fèi)用，勞務(wù)派遣公司依法開具發(fā)票。

勞務(wù)派遣公司可以選擇差額計稅，也可以選擇一般計稅，稅率是不一樣的。但是如果選擇差額計稅方式，其向建筑公司收取用于支付勞務(wù)派遣工人的工資、福利等費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票。

3、人力資源服務(wù)

建筑企業(yè)還可以把勞務(wù)外包給人力資源服務(wù)公司，存在兩種類型：一種是人力資源公司只提供介紹服務(wù)，收取一定比例的服務(wù)費(fèi)，還有一種是除了提供介紹服務(wù)以外，另外也提供勞務(wù)派遣的服務(wù)。

如果是增值稅一般納稅人，服務(wù)費(fèi)按照6%繳納增值稅，如果選擇簡易計稅，或者是小規(guī)模納稅人，提供服務(wù)，按照5%繳納增值稅。

建筑企業(yè)的財稅問題紛繁復(fù)雜，如果要從事建筑型企業(yè)財務(wù)會計，需要懂得建筑行業(yè)的方方面面的知識點(diǎn)。