來源：財友飯飯 作者：fancyfanfan 人氣：3623 發(fā)布時間：2020-09-20

　一般理解算個稅，無論是綜合所得，還是分類所得，大多用個人收入，減去生計費，減去附加扣除和專項附加扣除等等，作為應納稅所得額去算個稅。

　　經(jīng)營所得算個稅卻比較特別。你會發(fā)現(xiàn)，在可以扣減的東西里面，多了很多“企業(yè)所得稅”里，才能看到的扣減內容：工會經(jīng)費、福利費、職教費、業(yè)務活動費、廣告宣傳費等等。這些費用，看上去和自然人的個稅關系似乎不大，但經(jīng)營所得是個例外。

　　個體戶：借企業(yè)所得稅之名，行個稅之實

　　眾所周知，個體戶不交企業(yè)所得稅，只交個稅。

　　個體戶算個稅，業(yè)主和員工的處理方式是不一樣的。個體戶所得中，為自己干的業(yè)主，如果在個體戶里拿工資，這個工資計入個體戶經(jīng)營所得，不得在個稅稅前扣除;為個體戶打工的員工，工資計入個體戶的工資薪金成本，可以在個稅稅前扣除。

　　如果是個人或者是雇員，這些自然人就沒有工會經(jīng)費、福利費、職教費、業(yè)務活動費、廣告宣傳費等組織費用的問題。

　　但你會發(fā)現(xiàn)，個體戶好歹算個組織，也就有了上述組織費用問題。這些組織費用，參照企業(yè)所得稅模式，算個稅應納稅所得額時，在一定的限額內，是可以個稅稅前扣除的。

　　例如政策規(guī)定：個體工商戶撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資、薪金總額2%、14%、2.5%的標準內據(jù)實扣除。所謂：“借企業(yè)所得稅之名，行個稅之實”。

　　所以常常會出現(xiàn)業(yè)主私人干的事情和個體戶業(yè)務上的事情，費用混起來說不清楚的情況。

　　公私混用費用說的清楚時，屬于業(yè)主私人的費用，不得稅前扣除，視同經(jīng)營所得。

　　公私混用費用說不清楚時，可以稅前扣除說不清楚費用總額的40%。個人覺得這是國家政策對個體戶的一種“照顧、扶持”。而合伙企業(yè)的個人合伙人和個人獨資企業(yè)就沒有這樣的“照顧”了(北大2020年最新報告：全國個體戶總量9776萬戶，解決了2.3億人就業(yè)，個體經(jīng)營戶2019年創(chuàng)造了驚人的交易量：全年營業(yè)額達13.1萬億元，相當于2018年全國同期社會零售總額38.1萬億元的34.4%;全年產(chǎn)生839億筆交易，平均每天2.3億筆)。

　　合伙企業(yè)：其實什么稅都不交，算法上卻在大亂斗

　　合伙企業(yè)不用交任何所得稅。是的，您沒有看錯，合伙企業(yè)既不用交企業(yè)所得稅，也不用交個人所得稅。原因在于，合伙企業(yè)是 “稅收透明體”，具有導管的作用。那誰來交所得稅呢?每個合伙人來交。合伙企業(yè)直接按照合伙企業(yè)約定的利潤分配比例，直接分配穿透至個人合伙人以及企業(yè)合伙人分別繳稅：個人合伙人繳納個人所得稅;企業(yè)合伙人繳納企業(yè)所得稅。

　　先分后稅，分的是合伙企業(yè)的應納稅所得額。合伙企業(yè)，好歹名字上帶“企業(yè)”二字，算是個組織，有組織就有組織費用。合伙企業(yè)組織費用也和個體戶一樣，參照了企業(yè)所得稅，算個稅應納稅所得額時，在一定的限額內，是可以稅前扣除的。

　　因為是先分后稅，所以這些稅前扣除的組織費用，自然也分給了各個合伙人，無論是企業(yè)的，還是個人的。

　　也可以這么說：合伙企業(yè)中，個人合伙人的組織費用稅前扣除亦是“借企業(yè)所得稅之名，行個稅之實”。這里容易交叉的是：合伙企業(yè)，個人獨資企業(yè)，看到的是企業(yè)，又用到企業(yè)所得稅的算法，但交的卻是個稅，有的朋友就容易分不清楚了’。

　　計算完應納稅所得額后，算應納稅額的方式，也會出現(xiàn)交叉亂斗。

　　例如：創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人算出應納稅所得額后，還可以選擇：要么按經(jīng)營所得的5%～35%超額累進稅率，計算個人所得稅;要么按股權轉讓所得和股息紅利所得，按20%的稅率計算繳納個人所得稅。

　　個獨企業(yè)：共性上的個性

　　個人獨資企業(yè)，不交企業(yè)所得稅，只交個稅。同樣個獨企業(yè)好歹也算個組織，有組織就會有組織費用。

　　個獨企業(yè)的個稅征收方法有二種：一種是查賬征收，適用于會計核算比較齊全的，另一種是核定征收。當然，選啥都是稅局說了算。

　　查賬征收下，算個稅應納稅所得額時，也和個體戶一樣，企業(yè)所得稅才會考慮的組織費用在一定限額內，可以稅前扣除。

　　個獨企業(yè)也存在公私混用的費用，卻沒有像個體戶那樣幸運：即可按混用費用的40%扣除。個獨企業(yè)公私混用的費用，禁止扣除。