前幾期我們對(duì)有限責(zé)任公司與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)進(jìn)行了簡(jiǎn)單的比較，發(fā)現(xiàn)如果僅以“老板”來(lái)算的話，那么經(jīng)過(guò)納稅籌劃后，老板將有限責(zé)任公司變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)以后，稅后收入增加了約11%。

也就是說(shuō)如果有限責(zé)任公司老板的稅前收入是400萬(wàn)，繳納25%的企業(yè)所得稅和20%的分紅所得后，該老板的稅后收入是240萬(wàn)。但如果該老板在年初的時(shí)候?qū)⒐拘再|(zhì)改為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的話，那么就能獲得稅后收入266.55萬(wàn)，增加了26.55萬(wàn)。

（注：有限公司與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為不同性質(zhì)的公司，不能直接轉(zhuǎn)換，只能采用注銷再注冊(cè)的辦法。）

但是如果還覺(jué)得稅收太高，想要進(jìn)一步節(jié)稅有沒(méi)有辦法呢？今天小柳就教大家利用家人進(jìn)一步節(jié)稅，一年節(jié)稅10多萬(wàn)，或者私小柳。

1、個(gè)獨(dú)企業(yè)轉(zhuǎn)合伙企業(yè)

2000年國(guó)務(wù)院發(fā)布公告《國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問(wèn)題的通知》，通知規(guī)定：“自2000年1月1日起，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。”

也就是說(shuō)，從2001年起個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)就不再適用統(tǒng)一25%的企業(yè)所得稅稅率，而是比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅，稅率為5%—35%。

其實(shí)就和個(gè)人所得稅一樣，如果收入越高，那么對(duì)應(yīng)的稅率也就越高，也就是我們常說(shuō)的超額累進(jìn)稅率。

那么要想節(jié)稅，最簡(jiǎn)單的辦法就是分化收入，降低對(duì)應(yīng)稅率，從而降低稅務(wù)，比如將家庭成員納入企業(yè)股東，將個(gè)人獨(dú)資企業(yè)轉(zhuǎn)為合伙企業(yè)。

《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》規(guī)定：“本法所稱合伙企業(yè)，是指依照本法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的由各合伙人訂立合伙協(xié)議，共同出資、合伙經(jīng)營(yíng)、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任的營(yíng)利性組織?！?/p>

那是不是下到嗷嗷待哺的孩子，上到80多歲的父母（或爺爺奶奶）都能成為合伙人呢？《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》第9條規(guī)定：“合伙人應(yīng)當(dāng)為具有完全民事行為能力的人。”

《民法典》規(guī)定：“十八周歲以上的自然人為成年人。不滿十八周歲的自然人為未成年人。成年人為完全民事行為能力人，可以獨(dú)立實(shí)施民事法律行為。”而十六周歲以上的未成年人，以自己的勞動(dòng)收入為主要生活來(lái)源的，視為完全民事行為能力人。

2、能節(jié)稅多少？

個(gè)獨(dú)企業(yè)通過(guò)吸納家庭成員為合伙人后，申請(qǐng)轉(zhuǎn)變合伙企業(yè)，那么就能降低單人收入，從而降低適用稅率，做到節(jié)約稅負(fù)，但具體能節(jié)稅多少呢？

我們假設(shè)某人聽(tīng)從小柳的建議，設(shè)立了一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（原為有限責(zé)任公司），從事餐飲業(yè)，其妻子和兒子、兒媳均作為企業(yè)的員工從事相應(yīng)的工作。而在2019年度，該企業(yè)獲得了100萬(wàn)元的利潤(rùn)。

那么該“老板”就適用35%的經(jīng)營(yíng)個(gè)人所得稅稅率，需要繳納100×35%-6.55=28.45萬(wàn)元的個(gè)人所得稅，但如果在年初的時(shí)候就將該企業(yè)性質(zhì)轉(zhuǎn)變?yōu)楹匣锲髽I(yè)，而該“老板”的妻子、兒子、兒媳都是合伙企業(yè)的合伙人，每人的占比份額一樣。

那么100萬(wàn)的利潤(rùn)被平均分成4份后，每人適用的個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅稅率就從35%降到了20%，那么4人總計(jì)就只需要繳納（25×20%-1.05）×4=15.8萬(wàn)元的個(gè)人所得稅即可，節(jié)約了12.65萬(wàn)元。

3、更多節(jié)稅辦法

除了轉(zhuǎn)變企業(yè)性質(zhì)，將個(gè)人獨(dú)資企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)楹匣锲髽I(yè)外，我們還可以考慮發(fā)工資等辦法實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。

我們假設(shè)該老板的家人因?yàn)榭紤]是家庭企業(yè)，所以在該公司免費(fèi)打工，沒(méi)有給予一定的工資，或者只是象征性的收取了少量的工資。但我們知道，工資是企業(yè)成本的一部分，而工資也有5000元的納稅起征點(diǎn)，也就是說(shuō)每人每年有6萬(wàn)元的免稅額度。

如果該“老板”仍是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，但每月給其妻子、兒子、兒媳發(fā)放5000元的工資，那么該老板的家人每年就能實(shí)得18萬(wàn)。其企業(yè)利潤(rùn)就只有82萬(wàn)，同樣適用于35%的個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅稅率，需要繳稅82×35%-6.55=22.15萬(wàn)元。

那么全家共獲得收入77.85萬(wàn)，相比不發(fā)工資，多收入了6.3萬(wàn)；但比轉(zhuǎn)換企業(yè)性質(zhì)依然少獲得收入6.3萬(wàn)。

同時(shí)，我們也可以考慮將該企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)體工商戶，那么不僅可以享受核定征稅，還能在一定程度上免增值稅，具體免稅可私小柳。

4、關(guān)于節(jié)稅

靈活利用稅收優(yōu)惠政策，才是最合理的節(jié)稅方式。最后，請(qǐng)大家記住“正確的節(jié)稅才能省錢省心，而錯(cuò)誤的節(jié)稅則后果嚴(yán)重”。

另外，依法納稅是我們每個(gè)中國(guó)公民應(yīng)盡的義務(wù)。而企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，一定要謹(jǐn)慎處理好各類稅務(wù)問(wèn)題，做正確的稅務(wù)籌劃，也可私信柳哲節(jié)稅！