工資“兩稅”監(jiān)管來了！

文章中寫到：

隨州市稅務(wù)局對企業(yè)的工資薪金稅前扣除金額與個稅申報金額進(jìn)行了比對，開展“‘兩稅’工資薪金差異”風(fēng)險比對行動，對企業(yè)的“兩稅”工資薪金實行聯(lián)動管理。具體查處了以下違法行為：

1、濫用往來賬少繳所得稅

企業(yè)將未兌現(xiàn)的獎金轉(zhuǎn)入往來賬，提前稅前扣除?！捌髽I(yè)所得稅稅前扣除工資薪金為18569萬元，而個人所得稅工資薪金僅17756萬元，‘兩稅’工資薪金相差813萬元。經(jīng)查，是該公司將已計提而未實際支付的工資薪金放在其他應(yīng)付款科目中，在企業(yè)所得稅前進(jìn)行了扣除，而個人所得稅按實際支付的金額扣繳稅款，導(dǎo)致“兩稅”工資薪金差異。

最終，該公司補繳企業(yè)所得稅655萬元。

2、將股東向企業(yè)的借款長期掛往來賬上，代替股息紅利

某生豬養(yǎng)殖公司享受免征增值稅和企業(yè)所得稅政策，稅務(wù)人員比對該公司“兩稅”工資薪金申報數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)其2021年企業(yè)所得稅稅前扣除工資薪金金額為2330.61萬元，但2021年扣繳申報的個人收入僅為476.37萬元。查看“其他應(yīng)收款”科目，發(fā)現(xiàn)企業(yè)股東都從企業(yè)借用了大量資金但長期未歸還。

最終，該公司依法按“利息、股息、紅利所得”項目補扣個人所得稅77.75萬元。

3、以母公司股權(quán)激勵子公司高管，虛增成本費用

某上市公司的子公司2021年企業(yè)所得稅稅前扣除工資薪金金額為5464.16萬元，其2021年扣繳申報的個人收入金額僅為3071.35萬元。通過核實，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)通過“工資薪金支出—股權(quán)激勵”項目，在企業(yè)所得稅稅前列支了以母公司股權(quán)激勵本單位高管的費用。

最終，該公司補繳稅款130余萬元。

文章最后也提到，隨州市稅務(wù)局也將企業(yè)所得稅工資薪金扣除與個人所得稅工資薪金收入差額預(yù)警指標(biāo)納入風(fēng)險防控指標(biāo)體系。

工資一直是稅務(wù)局監(jiān)管的重點對象，究竟該怎么防范風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險呢？

企稅和個稅的工資薪金是怎么做比對的？

兩者差異的原因有哪些？

一、兩者稽核比對的數(shù)據(jù)來源

1、企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金

企業(yè)所得稅稅年度納稅申報表中《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》

2、個人所得稅的工資薪金所得

個人所得稅扣繳申報表中的全年累計收入額

二、兩者差異的原因有哪些？

1、正常的、合理的原因

（1）計提了年終獎

企業(yè)當(dāng)年預(yù)提的年終獎在次年5月31日之前發(fā)放的， 可以在當(dāng)年稅前扣除，但個稅是實際發(fā)放時（次年）才扣繳，形成了差異。

（2）拖延了員工的工資

企業(yè)賬面上計提了員工的工資，但拖延至次年5月31日之前發(fā)放，個稅在次年實際發(fā)放時才扣繳，形成了差異。

2、不合理的原因

（1）多列工資薪金支出

比如，企業(yè)偽造了工資發(fā)放明細(xì)表虛列成本以及工資薪金的核算范圍不正確等

（2）少申報工資薪金收入

主要有以下情形：

a.員工發(fā)放了工資，但未申報個稅，或者按照較低的收入申報個稅；

b.企業(yè)多數(shù)員工的工資薪金收入常年處于5000元以下，其他收入通過報銷形式發(fā)放；

c.部分員工現(xiàn)金發(fā)放工資，不申報個稅；

d.年收入未超過6萬的員工，認(rèn)為可以不申報個稅。

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