一、現(xiàn)金的核算
（一）現(xiàn)金收入
1. 提現(xiàn)
借：庫(kù)存現(xiàn)金
貸：銀行存款
2. 銷售產(chǎn)品收到現(xiàn)金
借：庫(kù)存現(xiàn)金
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（材料銷售為：其他業(yè)務(wù)收入）
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
3. 退回暫借多余現(xiàn)金
借：庫(kù)存現(xiàn)金
管理費(fèi)用
貸：其他應(yīng)收款
（二）現(xiàn)金支出
1. 現(xiàn)金存入銀行
借：銀行存款
貸：庫(kù)存現(xiàn)金
2. 出差等暫借
借：其他應(yīng)收款
貸：庫(kù)存現(xiàn)金
3. 發(fā)工資等
借：應(yīng)付職工薪酬-工資
貸：庫(kù)存現(xiàn)金
4. 購(gòu)買或支付零星物資辦公費(fèi)等
借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（取得專票）
貸：庫(kù)存現(xiàn)金
5. 盤存
批準(zhǔn)前：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益
貸：庫(kù)存現(xiàn)金
批準(zhǔn)后：
借：其他應(yīng)收款（責(zé)任賠償部分）
管理費(fèi)用（企業(yè)承擔(dān)部分）
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益
二、銀行存款核算
（一）收入
1. 現(xiàn)金存入銀行
借：銀行存款
貸：庫(kù)存現(xiàn)金
2. 銷售產(chǎn)品收到貨款
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（材料銷售為：其他業(yè)務(wù)收入）
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
3. 向銀行借款存入銀行
借：銀行存款
貸：短期借款/長(zhǎng)期借款
（二）支出
1. 提現(xiàn)
借：庫(kù)存現(xiàn)金
貸：銀行存款
2. 用存款購(gòu)買原材料
借：原材料/在途物資
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
3. 用存款購(gòu)買固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
4. 用存款支付相關(guān)費(fèi)用
借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/制造費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（取得專票）
貸：銀行存款
5. 歸還銀行借款
借：短期借款/長(zhǎng)期借款
貸：銀行存款
三、其他貨幣資金核算
1. 存入
借：其他貨幣資金-××
貸：銀行存款
2. 使用
借：原材料/在途物資等
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（取得專票）
貸：其他貨幣資金-××
3. 剩余轉(zhuǎn)回
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金-××
四、應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)）核算
1. 收入
借：其他貨幣資金-××
貸：銀行存款
2. 使用
借：原材料/在途物資等
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（取得專票）
貸：其他貨幣資金-××
3. 剩余轉(zhuǎn)回
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金-××
4. 給予現(xiàn)金折扣收回欠款，存入銀行
借：銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)金折扣）
貸：應(yīng)收賬款
5. 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
借:資產(chǎn)減值損失
貸：壞賬準(zhǔn)備
6. 沖銷多提壞賬準(zhǔn)備
借：壞賬準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失
7. 發(fā)生壞賬
借：壞賬準(zhǔn)備
貸：應(yīng)收賬款
8. 原壞賬又收回
借：應(yīng)收賬款
貸：壞賬準(zhǔn)備
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
9. 商業(yè)匯票貼現(xiàn)
借：銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)收票據(jù)
五、預(yù)付賬款核算
1. 預(yù)付時(shí)
借：預(yù)付賬款（預(yù)付額）
貸：銀行存款（預(yù)付額）
2. 發(fā)貨時(shí)
借：原材料（材料款）
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：預(yù)付賬款（全額）
3. 補(bǔ)付時(shí)
借：預(yù)付賬款（全額-預(yù)付額）
貸：銀行存款（全額-預(yù)付額）
六、其他應(yīng)收款核算
（一）定額備用金
1. 借用時(shí)
借：其他應(yīng)收款-備用金
貸：庫(kù)存現(xiàn)金
2. 報(bào)銷時(shí)
退回多余款（借大于用）
借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用
庫(kù)存現(xiàn)金
貸：其他應(yīng)收款-備用金
補(bǔ)足差額（借小于用）
借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用
貸：其他應(yīng)收款-備用金
庫(kù)存現(xiàn)金
（二）包裝物押金等
1. 支付時(shí)（租入包裝物）
借：其他應(yīng)收款-包裝物押金
貸：銀行存款
2. 收回時(shí)（退回包裝物）
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款-包裝物押金
七、存貨核算
原材料
（一）收入
1. 發(fā)票已到貨已入庫(kù)（或在途）
借：原材料（在途物資）（買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用）
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/預(yù)付賬款
2. 在途物資驗(yàn)收入庫(kù)
借：原材料
貸：在途物資
3. 發(fā)票未到貨已入庫(kù)
月末暫估
借：原材料
貸：應(yīng)付賬款
下月初紅沖
借：原料料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：實(shí)收資本
4. 盤盈材料
批準(zhǔn)前，
借：原材料
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益
批準(zhǔn)后，
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益
貸：管理費(fèi)用
（二）發(fā)出
1. 領(lǐng)用原材料
借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/在建工程等
貸：原材料
2. 盤虧材料或庫(kù)存商品
批準(zhǔn)前，
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益
貸：原材料/庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
（只有管理不善造成盤虧進(jìn)項(xiàng)稅不予抵扣）
批準(zhǔn)后，
借：原材料（殘料部分）
其他應(yīng)收款（責(zé)任賠償部分）
管理費(fèi)用（正常損耗）
營(yíng)業(yè)外支出（正常損失）
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益
庫(kù)存商品
1.產(chǎn)品生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)
借：庫(kù)存商品
貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本
2. 外購(gòu)商品
借：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款等
3. 銷售商品
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
八、固定資產(chǎn)核算
（一）增加
1. 投入
借：固定資產(chǎn)
貸：實(shí)收資本
2. 購(gòu)入
（1）不需要安裝
借：固定資產(chǎn)（買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)）
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（取得專票）
貸：銀行存款
（2）需要安裝
支付貨款和稅費(fèi)
借：在建工程
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
支付運(yùn)費(fèi)包裝費(fèi)
借：在建工程
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
支付安裝費(fèi)
借：在建工程
貸：銀行存款
完工交付使用
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
3. 自建
購(gòu)入工程物資
借：工程物資
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（取得專票）
貸：銀行存款
領(lǐng)用工程物資
借：在建工程
貸：工程物資
發(fā)生其他費(fèi)用
借：在建工程
貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬
完工交付使用
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
4. 盤盈
借：固定資產(chǎn)
貸：以前年度損益調(diào)整
（二）減少
1. 對(duì)外投資
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（凈值=原值-已提折舊）
累計(jì)折舊（已提折舊）
貸：固定資產(chǎn)（原值）
2. 盤虧
批準(zhǔn)前，
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益（凈值=原值-已提折舊）
累計(jì)折舊（已提折舊）
貸：固定資產(chǎn)（原值）
批準(zhǔn)后，
借：營(yíng)業(yè)外支出（凈值）
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益
（三）計(jì)提折舊
借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)車間用的固定資產(chǎn)折舊）
管理費(fèi)用（管理部門用的固定資產(chǎn)折舊）
銷售費(fèi)用（銷售部門用的固定資產(chǎn)折舊）
其他業(yè)務(wù)成本（出租固定資產(chǎn)折舊）
貸：累計(jì)折舊
（四）處置
1. 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借：固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：固定資產(chǎn)
2. 發(fā)生清潔費(fèi)用
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款
3. 收回出售價(jià)款、殘料、賠款等
借：銀行存款
原材料
其他應(yīng)收款
貸：固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
4. 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)清理
或借：固定資產(chǎn)清理
貸：營(yíng)業(yè)外收入
九、交易性金融資產(chǎn)核算
1. 購(gòu)進(jìn)
借：交易性金融資產(chǎn)-成本（公允價(jià)值）
投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）
應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）
應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）
貸：其他貨幣資金-存出投資款
2. 持有期間取得現(xiàn)金股利或利息
宣告時(shí)，
借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
貸：投資收益
收到時(shí)，
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
3. 期末
公允價(jià)值大于賬面余額
借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)（市價(jià)與成本的差額）
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
公允價(jià)值小于賬面余額
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
4. 處置
（1）公允價(jià)值大于賬面余額
借：銀行存款（處置收入）
貸：交易性金融資產(chǎn)-成本
交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
投資收益（差額）
同時(shí)，
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（尚未實(shí)現(xiàn)的損益）
貸：投資收益（已實(shí)現(xiàn)的損益）
（2）公允價(jià)值小于賬面余額
借：銀行存款
投資收益
交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
貸：交易性金融資產(chǎn)-成本
同時(shí)，
借：投資收益
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
十、短期借款核算
1. 借入
借：銀行存款
貸：短期借款
2. 按月計(jì)提
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)付利息
3. 季末支付
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
應(yīng)付利息
貸：銀行存款
4. 到期還本
借：短期借款
貸：銀行存款
十一、長(zhǎng)期借款核算
1. 取得
借：銀行存款
貸：長(zhǎng)期借款-本金
2. 計(jì)提利息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（費(fèi)用化）
在建工程（資本化）
管理費(fèi)用（籌建期）
貸：應(yīng)付利息（分期付息）
長(zhǎng)期借款-應(yīng)計(jì)利息（一次付息）
3. 歸還本息
借：長(zhǎng)期借款-本金
長(zhǎng)期借款-應(yīng)計(jì)利息（一次付息）
應(yīng)付利息（分期付息）
貸：銀行存款
十二、工資核算
1. 提現(xiàn)備發(fā)工資
借：庫(kù)存現(xiàn)金
貸：銀行存款
2. 發(fā)放工資
借：應(yīng)付職工薪酬-工資
貸：庫(kù)存現(xiàn)金
3. 代扣款項(xiàng)
借：應(yīng)付職工薪酬-工資
貸：其他應(yīng)付款
應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅
其他應(yīng)收款
4. 上交代扣款
借：其他應(yīng)付款
應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
5. 分配工資
借：生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
銷售費(fèi)用
在建工程
研發(fā)支出
貸：應(yīng)付職工薪酬-工資
6. 以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣福利發(fā)放
按公允價(jià)確認(rèn)
借：生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利實(shí)際發(fā)放
借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利實(shí)際發(fā)放
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
同時(shí)，
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
7. 將擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償供職工使用
借：生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利
借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利
貸：累計(jì)折舊（自由固定資產(chǎn)）
銀行存款（租賃固定資產(chǎn)）
十三、應(yīng)付款項(xiàng)核算
（一）應(yīng)付賬款
1. 發(fā)生時(shí)
借：原材料/管理費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款
2. 償還時(shí)
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款
3. 無(wú)法支付時(shí)
借:應(yīng)付賬款
貸：營(yíng)業(yè)外收入
（二）預(yù)收賬款
1.預(yù)收時(shí)
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款
2.發(fā)貨時(shí)
借：預(yù)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
3. 補(bǔ)收時(shí)
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款
（二）其他應(yīng)收款（如押金）
1. 發(fā)生時(shí)
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)付款
2. 退回時(shí)
借：其他應(yīng)付款
貸：銀行存款
十四、應(yīng)交稅費(fèi)核算（增值稅）
1. 銷項(xiàng)（一般銷售）
借：銀行存款/應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（材料銷售為：其他業(yè)務(wù)收入）
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
2. 進(jìn)項(xiàng)
（1）一般
借：原材料/在途物資
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款/應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款
（2）免稅農(nóng)產(chǎn)品
借：庫(kù)存商品（買價(jià)-進(jìn)項(xiàng)）
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（買價(jià)×稅率）
貸：銀行存款（買價(jià)）
（3）運(yùn)費(fèi)
借：原材料/在途物資
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
3. 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益等
貸：原材料/庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
4. 月末處理
（1）余額在貸方，表示應(yīng)交而未交增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
（2）余額在借方，表示多交或尚未抵扣的增值稅
①采用預(yù)繳增值稅方式
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
②不采用預(yù)繳方式：不作處理
5. 上交稅費(fèi)
（1）當(dāng)月交當(dāng)月
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
（2）當(dāng)月交上月
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸：銀行存款
十五、成本費(fèi)用核算
1. 支付管理費(fèi)用等
借：管理費(fèi)用（管理部門費(fèi)用）
銷售費(fèi)用（銷售部門費(fèi)用）
財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息費(fèi)用、銀行手續(xù)費(fèi)）
制造費(fèi)用（車間一般耗用）
貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
2. 生產(chǎn)車間發(fā)生的料工
借：生產(chǎn)成本
貸：原材料
應(yīng)付職工薪酬
3. 結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用
借：生產(chǎn)成本
貸：制造費(fèi)用
4. 結(jié)轉(zhuǎn)完工成本
借：庫(kù)存商品
貸：生產(chǎn)成本
5. 結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
6. 支付各種罰款
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：銀行存款
7. 計(jì)提所得稅
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
8. 上交所得稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
貸: 銀行存款
十六、所有者權(quán)益核算
實(shí)收資本
1. 接受投資
借：銀行存款
原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
固定資產(chǎn)
無(wú)形資產(chǎn)
貸：實(shí)收資本/股本
資本公積
2. 資本溢價(jià)
借：銀行存款
貸：實(shí)收資本/股本
資本公積-資本溢價(jià)/股本溢價(jià)
3. 資本公積轉(zhuǎn)增資本
借：資本公積
貸：實(shí)收資本
盈余公積
4. 提取法定盈余公積
借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積
貸：盈余公積-法定盈余公積
5. 盈余公積補(bǔ)虧
借：盈余公積
貸：利潤(rùn)分配-盈余公積補(bǔ)虧
6.盈余公積轉(zhuǎn)增資本
借：盈余公積
貸：實(shí)收資本
7.用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利
宣告發(fā)放，
借：盈余公積
貸：應(yīng)付股利
支付股利，
借：應(yīng)付股利
貸：銀行存款
利潤(rùn)分配
8.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)
借: 本年利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
（如發(fā)生虧損，做相反分錄）
9.提取法定盈余公積
借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積
貸：盈余公積-法定盈余公積
10.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利
貸：應(yīng)付股利
11.結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配明細(xì)賬
借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積
利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利
利潤(rùn)分配-盈余公積補(bǔ)虧
十七、期末結(jié)轉(zhuǎn)
1.結(jié)轉(zhuǎn)損益
（1）收益
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
投資收益
營(yíng)業(yè)外收入
貸：本年利潤(rùn)
（2）成本費(fèi)用
借：本年利潤(rùn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本
管理費(fèi)用
銷售費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
資產(chǎn)減值損失
營(yíng)業(yè)外支出
所得稅費(fèi)用
2.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)
借：本年利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
（如發(fā)生虧損，做相反分錄）
3. 提取法定盈余公積
借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積
貸：盈余公積-法定盈余公積
4. 宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利
貸：應(yīng)付股利
5. 結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配明細(xì)賬
借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積金
利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利
十八、實(shí)施資本及資本公積
（一）實(shí)收資本
1. 收到投資者投入的貨幣資金
借：現(xiàn)金（或銀行存款）
貸：實(shí)收資本
2. 收到投資人投入的房屋、機(jī)械設(shè)備等實(shí)物，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值
借：固定資產(chǎn)
貸：實(shí)收資本
3. 收到投資人投入無(wú)形資產(chǎn)等，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值
借：無(wú)形資產(chǎn)等
貸：實(shí)收資本
4. 將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本
借：資本公積（或盈余公積）
貸：實(shí)收資本
（二）資本公積
資本公積是指有股東投入，但不能構(gòu)成股本或?qū)嵤召Y本的資金部分，主要包括股本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn)、投入資本匯兌損益、法定財(cái)產(chǎn)重估增值以及投資準(zhǔn)備金等。資本公積的主要用途有兩個(gè)，一是轉(zhuǎn)贈(zèng)資本，二十彌補(bǔ)虧損。
1. 捐贈(zèng)公積
（1）接受捐贈(zèng)的貨幣資金，按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入賬
借：現(xiàn)金（或銀行存款）
貸：資本公積
（2）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)）
貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值）
累計(jì)折舊
（3）接受捐贈(zèng)的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入賬（庫(kù)存商品采用售價(jià)核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價(jià)）
借：庫(kù)存商品
貸：資本公積等
2. 資本折算差額
企業(yè)實(shí)際收到外幣投資時(shí)，由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)賬戶與實(shí)收資本賬戶折合
記賬本位幣的差額：
借：銀行存款
固定資產(chǎn)
貸：實(shí)收資本
借或貸：資本公積
3. 投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積
借：銀行存款等
貸：實(shí)收資本
資本公積
4. 法定財(cái)產(chǎn)重估增值
借：材料物資
固定資產(chǎn)
貸：資本公積
十九、借入款項(xiàng)
（一）短期借款
1. 借入各種短期借款
借：銀行存款
貸：短期借款
2. 發(fā)生的短期借款利息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：預(yù)提費(fèi)用（或銀行存款）
3. 歸還短期借款
借：短期借款
貸：銀行存款
（二）長(zhǎng)期借款
1. 借入各種長(zhǎng)期借款
借：銀行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等）
貸：長(zhǎng)期借款
2. 發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)的構(gòu)建成本
借：在建工程（或固定資產(chǎn)）
貸：長(zhǎng)期借款
3. 長(zhǎng)期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：長(zhǎng)期借款
4. 歸還長(zhǎng)期借款
借：長(zhǎng)期借款
貸：銀行存款
（三）應(yīng)付債券
1. 按面值發(fā)行的債券，按實(shí)際收到的債券款
借：銀行存款等
貸：應(yīng)付債券等（債券面值）
2. 溢價(jià)發(fā)行的債券，收到債券時(shí)
借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）
貸：應(yīng)付債券（債券面值）
應(yīng)付債券（債券溢價(jià)）
3. 折價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)
借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）
應(yīng)付債券（債券折價(jià)）
貸：應(yīng)付債券（債券面值）
4. 企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）
貸：應(yīng)付債券（應(yīng)付利息）
5. 溢價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)
借：應(yīng)付債券（債券溢價(jià)）
財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額）
貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）
6. 折價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷額的合計(jì)數(shù)）
貸：應(yīng)付債券（債券折價(jià)）（應(yīng)攤銷的折價(jià)金額）
應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）
7. 債券到期，支付債券本息
借：應(yīng)付債券（債券面值、應(yīng)計(jì)利息）
貸：銀行存款等
二十、商品購(gòu)進(jìn)、銷售、儲(chǔ)存、加工及出租
（一）商品購(gòu)進(jìn)
1. 采用進(jìn)價(jià)核算的商品購(gòu)進(jìn)
（1）購(gòu)進(jìn)商品驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票
①采用支票等結(jié)算方式
借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）
經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）
貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）
同時(shí)，
借：庫(kù)存商品
貸：商品采購(gòu)
②采用商品匯票結(jié)算方式
借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）
經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）
貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）
應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）
同時(shí)，
借：庫(kù)存商品
貸：商品采購(gòu)
（2）購(gòu)進(jìn)商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收入庫(kù)
①采用支票等結(jié)算方式
支付貨款時(shí)，
借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）
經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）
貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）
商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，
借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)）
商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）
②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式
開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)：
借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）
經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）
貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）
應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）
商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：
借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)）
貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）
（3）購(gòu)進(jìn)商品，先驗(yàn)收入庫(kù)，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記賬
借：庫(kù)存商品（暫估進(jìn)價(jià)）
貸：應(yīng)付賬款（暫估進(jìn)價(jià)）
月終尚未支付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回
借：庫(kù)存商品（紅字）
貸：應(yīng)付賬款（紅字）
支付貨款
借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）
經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）
貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）
2. 進(jìn)口商品
（1）對(duì)外支付貨款，按商品進(jìn)價(jià)
借：商品采購(gòu)
貸：銀行存款
如支付的外匯是從調(diào)劑市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的外匯，應(yīng)同時(shí)按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁?gòu)進(jìn)外匯價(jià)差增加進(jìn)口商品的采購(gòu)成本。
借：商品采購(gòu)
貸：外匯價(jià)差
（2）如以離岸價(jià)成交，對(duì)外支付運(yùn)保費(fèi)等，按實(shí)際金額
借：商品采購(gòu)
貸：銀行存款
（3）支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的各種稅金
借：商品采購(gòu)
貸：應(yīng)交稅金
繳納時(shí)，
借：應(yīng)交稅金
貸：銀行存款
（4）進(jìn)口商品驗(yàn)收入庫(kù)
借：庫(kù)存商品
貸：商品采購(gòu)
3. 采用售價(jià)核算的商品購(gòu)進(jìn)
（1）購(gòu)進(jìn)商品驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票
①采用支票等結(jié)算方式
借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）
貸：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）
銀行存款（全部?jī)r(jià)款）
同時(shí)，
借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）
商品采購(gòu)（商品售價(jià)）
貸：商品進(jìn)銷差價(jià)
（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額，如商品進(jìn)價(jià)小于商品售價(jià)，應(yīng)借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，下同）
②采用商品匯票結(jié)算方式
借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）
經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）
貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）
應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）
商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，
借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）
貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）
商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額）
（2）商品購(gòu)進(jìn)，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收商品入庫(kù)。
支付貨款時(shí)，
借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）
經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）
貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）
等
商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，
借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）
貸：商品采購(gòu)（商品售價(jià)）
商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額）
（3）商品購(gòu)進(jìn)，先驗(yàn)收入庫(kù)后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí) 記賬。
借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）
貸：應(yīng)付賬款（暫估進(jìn)價(jià)）
商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額）
月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回
借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）（紅字）
貸：應(yīng)付賬款（暫估進(jìn)價(jià)）（紅字）
商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額）（紅字）
付款時(shí)，與上面（1）相同
二十一、材料物資、包裝物、低值易耗品
（一）材料物資、包裝費(fèi)、低值易耗品購(gòu)進(jìn)
1. 購(gòu)進(jìn)材料物資、包裝物、低值易耗品等，驗(yàn)收入庫(kù)同時(shí)支付貨款，按其實(shí)際成本（包括進(jìn)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等）
借：材料物資
貸：銀行存款
2. 購(gòu)進(jìn)材料物資等，先驗(yàn)收入庫(kù)后支付貨款，按其實(shí)際成本（或估計(jì)成本）
借：材料物資等
貸：應(yīng)付賬款
實(shí)際支付貨款時(shí)，
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款
3. 購(gòu)進(jìn)材料物資等，先支付貨款后驗(yàn)收入庫(kù)
支付貨款時(shí)，
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款
材料物資等驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，
借：材料物資
貸：應(yīng)付賬款
（一）材料物資、包裝物、低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷及銷售
1. 材料物資的領(lǐng)用、銷售
（1）用于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、設(shè)備維修、勞動(dòng)保護(hù)、辦公等方面的材料物資，按其實(shí)際成本
借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用
貸：材料物資
（2）用于在建工程的材料物資，按其實(shí)際成本
借：在建工程
貸：材料物資
（3）對(duì)外銷售的材料物資，取得銷售收入時(shí)，按實(shí)際銷售收入
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
結(jié)轉(zhuǎn)材料物資的銷售成本時(shí)，按其實(shí)際成本
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：材料物資
2. 包裝物的領(lǐng)用、攤銷、出租、出借及銷售
（1）企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用包裝物，按規(guī)定方法進(jìn)行攤銷
借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用
貸：包裝物
（2）隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物
借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用
貸：包裝物
（3）隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：包裝物
（4）出租、出借包裝物（采用一次或分期攤銷）
①出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物
借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）
經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）
貸：包裝物
②出租、出借包裝物金額較大的，可分期攤銷，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)
借：待攤費(fèi)用
貸：包裝物
分期攤銷時(shí)，
借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）
經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）
③收到出租、出借包裝物的押金
借：銀行貸款（或現(xiàn)金）
貸：其他應(yīng)付款
④收到出租包裝物的租金
借：銀行存款（或現(xiàn)金等）
貸：其他業(yè)務(wù)收入
⑤出租、出借包裝物發(fā)生的修理費(fèi)用
借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）
經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）
貸：銀行存款
⑥逾期未退包裝物沒收的押金
借：其他應(yīng)付款
貸：營(yíng)業(yè)外收入
（5）出租、出借包裝物（采用五五攤銷法）
①發(fā)出出租、出借包裝物
借：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）
貸：包裝物（庫(kù)存包裝物）
②月終計(jì)提出租、出借包裝物的攤銷額（按實(shí)際成本的50%）
借：其他業(yè)務(wù)支出（指出借包裝物）
經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）
貸：包裝物（包裝物攤銷）
③收回可以繼續(xù)使用的包裝物
借：包裝物（庫(kù)存包裝物）
貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）
④收回不能繼續(xù)使用的包裝物將收回的殘材料價(jià)值入賬
借：材料物資
貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）
將包裝物的攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值后的差額，作為報(bào)廢包裝物的攤銷額
借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）
經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）
貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）
同時(shí)，將報(bào)廢包裝物的實(shí)際成本減去殘料價(jià)值后的差額與已提攤銷對(duì)沖
借：包裝物（包裝物攤銷）
貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）
（6）低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷
①采用一次攤銷在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胭M(fèi)用
借：管理費(fèi)用
貸：低值易耗品
低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢的殘料價(jià)值作為低值易耗品的減少，沖減管理費(fèi)用
借：材料物資
貸：管理費(fèi)用
②采用分次攤銷
領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，按實(shí)際成本
借：待攤費(fèi)用
貸：低值易耗品
根據(jù)低值易耗品的耐用期限分期攤?cè)胭M(fèi)用
借：管理費(fèi)用
貸：待攤費(fèi)用
低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將攤余價(jià)值和除殘料價(jià)值的差額，作為報(bào)廢低值易耗品的攤銷項(xiàng)
借：材料物資（殘料價(jià)值）
管理費(fèi)用（攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額）
貸：待攤費(fèi)用（攤余價(jià)值）
③采用五五攤銷領(lǐng)用時(shí)，按實(shí)際成本
借：低值易耗品（在用低值易耗品）
貸：低值易耗品（庫(kù)存低值易耗品）
根據(jù)本月領(lǐng)用的低值易耗品實(shí)際成本的50%，計(jì)算當(dāng)期領(lǐng)用低值易耗品的攤銷額
借：管理費(fèi)用
貸：低值易耗品（低值易耗品攤銷）
低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的50%扣除殘料價(jià)值后的差額計(jì)入“管理費(fèi)用”
借：材料物資（殘料價(jià)值）
低值易耗品（低值易耗品攤銷）（已提攤銷額）
管理費(fèi)用（報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的50%減去殘料價(jià)值后的差額）
貸：低值易耗品（在用低值易耗品）（報(bào)廢低值易耗品的實(shí)際成本）
二十二、貨幣資金及結(jié)算款項(xiàng)
（一）貨幣資金
1. 現(xiàn)金、銀行存款的收入
（1）收到投資者的貨幣資金
借：銀行存款（或現(xiàn)金）
貸：實(shí)收資本
（2）借入款項(xiàng)
借：銀行存款
貸：短期借款（或長(zhǎng)期借款）
（3）收到商品銷售款項(xiàng)
借：銀行存款
貸：商品銷售收入（或應(yīng)收賬款等）
（4）收到其他業(yè)務(wù)收入款項(xiàng)
借：銀行存款（或現(xiàn)金）
貸：其他業(yè)務(wù)收入
（5）收到接受投資企業(yè)分回的投資利潤(rùn)
借：銀行存款等
貸：投資收益
（6）收回其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)
借：銀行存款（或現(xiàn)金）
貸：其他應(yīng)收款
2. 現(xiàn)金、銀行存款的支出
（1）歸還借款
借：短期借款（或長(zhǎng)期借款）
貸：銀行存款
（2）采購(gòu)商品
借：商品采購(gòu)
貸：銀行存款
（3）購(gòu)買材料物資、包裝物、低值易耗品等
借：材料物資（或包裝物、低值易耗品）
貸：銀行存款
（4）繳納各種稅金
借：應(yīng)交稅金
貸：銀行存款
（5）支付投資人利潤(rùn)
借：應(yīng)付利潤(rùn)
貸：銀行存款
（6）支付職工工資
借：應(yīng)付工資
貸：現(xiàn)金
（7）支付有關(guān)費(fèi)用
借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（或管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）
貸：銀行存款（或現(xiàn)金）
3. 貨幣資金的劃轉(zhuǎn)
（1）現(xiàn)金存入銀行
借：銀行存款
貸：現(xiàn)金
（2）自銀行提取現(xiàn)金
借：現(xiàn)金
貸：銀行存款