問題描述

8月份退了增值稅留抵退稅，12月需要交增值稅了，附加稅是交還是免除？

專家回復(fù)

?根據(jù)財(cái)稅〔2018〕80號(hào)和國家稅務(wù)總局公告2021年第26號(hào)等規(guī)定，對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

? ? ? ?即后期納稅人有應(yīng)繳納增值稅，計(jì)算附加稅費(fèi)時(shí)，為了不增加納稅人的負(fù)擔(dān)，允許從計(jì)算附加稅費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)中扣除已經(jīng)退還的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

? ? ? ?舉例：假設(shè)后期應(yīng)繳納的增值稅為50萬（前期已經(jīng)退還的留抵稅額為80萬），本來應(yīng)繳納增值稅當(dāng)期產(chǎn)生的附加稅費(fèi)是50*10%=5萬，由于前期有進(jìn)項(xiàng)留抵退稅，需要從計(jì)算附加稅費(fèi)的計(jì)征依據(jù)中扣除留抵退稅額，如果留抵退稅額為80萬（大于50萬）的，意味著計(jì)算出的附加稅費(fèi)計(jì)稅依據(jù)小于0，應(yīng)交的附加稅費(fèi)為0元。申報(bào)時(shí)，根據(jù)《關(guān)于增值稅 消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第20號(hào)）附件《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）》（附加稅費(fèi)情況表）填寫說明的規(guī)定，填寫申報(bào)表時(shí)，有增值稅留抵退稅的納稅人，申報(bào)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)帶出第4欄“留抵退稅本期扣除額”；同時(shí)在第8至10行次顯示“可用于扣除的增值稅留抵退稅額使用情況”。

政策依據(jù)

? ? ? ?《關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕80號(hào)）：

? ? ? ? 對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

? ? ? ?《關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第26號(hào)）：

? ? ? ?一、城建稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅(以下稱兩稅)稅額為計(jì)稅依據(jù)。

? ? ? ?依法實(shí)際繳納的增值稅稅額，是指納稅人依照增值稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的增值稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額(以下簡稱留抵退稅額)后的金額。

? ? ? ?依法實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額，是指納稅人依照消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅稅額，扣除直接減免的消費(fèi)稅稅額后的金額。

? ? ? ?應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅稅額，不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額。

納稅人自收到留抵退稅額之日起，應(yīng)當(dāng)在下一個(gè)納稅申報(bào)期從城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。

? ? ? ?留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。當(dāng)期未扣除完的余額，在以后納稅申報(bào)期按規(guī)定繼續(xù)扣除。