房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)票如何開具?下面是有關(guān)房地產(chǎn)企業(yè)開票的介紹內(nèi)容，希望對(duì)大家有幫助。

關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收款范圍及如何開票申報(bào)問題，參考河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營(yíng)改增有關(guān)政策問題的解答(之二)，預(yù)收款包括分期取得的預(yù)收款(首付+按揭+尾款)、全款取得的預(yù)收款。定金屬于預(yù)收款;誠(chéng)意金、認(rèn)籌金和訂金不屬于預(yù)收款。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到預(yù)收款時(shí)，未達(dá)到納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，不開具發(fā)票，應(yīng)按照銷售額的3%預(yù)繳增值稅，填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》。

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定，只有建筑企業(yè)和提供租賃服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，收到預(yù)收款的當(dāng)天不是房地產(chǎn)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，而此前《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，銷售不動(dòng)產(chǎn)收到預(yù)收款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天?？梢婁N售不動(dòng)產(chǎn)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間比較營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，政策發(fā)生了重大變化。

財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局之所以這樣規(guī)定，是因?yàn)榉康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)售制度，在收到預(yù)收款時(shí)，大部分進(jìn)項(xiàng)稅額尚未取得，如果規(guī)定收到預(yù)收款就要全額按照11%計(jì)提銷項(xiàng)稅，可能會(huì)發(fā)生進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)不匹配的“錯(cuò)配”問題，導(dǎo)致房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一方面繳納了大量稅款，另一方面大量的留抵稅額得不到抵扣。為了解決這個(gè)問題，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》將銷售不動(dòng)產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間后移，收到預(yù)收款的當(dāng)天不再是銷售不動(dòng)產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。同時(shí)，為了保證財(cái)政收入的均衡入庫(kù)，又規(guī)定了對(duì)預(yù)收款按照3%預(yù)征稅款的配套政策。

例如:房地產(chǎn)公司2016年8月收到1000萬元預(yù)收款時(shí)，不開具增值稅發(fā)票，無需在《增值稅納稅申報(bào)表》第1行 “按適用稅率計(jì)稅銷售額”中填報(bào)，應(yīng)按照銷售額的3%預(yù)繳增值稅，填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》。

營(yíng)改增后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需要關(guān)注的發(fā)票問題

1、已經(jīng)繳納營(yíng)業(yè)稅未開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，營(yíng)改增后怎么補(bǔ)開發(fā)票?

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)603“已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開票補(bǔ)開票”;發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”發(fā)票備注欄注明“已納營(yíng)業(yè)稅，完稅憑證號(hào)碼xxxx”字樣(省局答疑八)

2、房地產(chǎn)預(yù)收款怎么開具發(fā)票?

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收取預(yù)收款時(shí)，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼， 602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)第九條)

規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)欄可暫不填寫，其他項(xiàng)目應(yīng)填寫齊全，商品名稱為“房地產(chǎn)項(xiàng)目名稱-商品房預(yù)收款”，備注欄注明預(yù)收款性質(zhì)(如：定金、30%首付款等)、預(yù)售不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址和商品房面積。(省局答疑八)

3、2個(gè)以上自然人共同購(gòu)買房產(chǎn)怎么開具發(fā)票?

省答疑八：發(fā)票購(gòu)貨方名稱可以填寫共有人姓名，納稅識(shí)別號(hào)一欄可以不填寫在備注欄填寫共有人姓名、身份證件號(hào)碼和房產(chǎn)地址等信息。

4、房地產(chǎn)開具發(fā)票有哪些要求?

國(guó)家稅務(wù)總局公告規(guī)定：在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼(無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫)“單位”欄填寫面積單位備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

5、銷售的房地產(chǎn)項(xiàng)目因確權(quán)面積差、銷售折扣等原因紅字發(fā)票開具問題

已開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，2016年5月1日以后由于確權(quán)面積差、銷售折扣等原因需要開具紅字發(fā)票的，可以開具紅字增值稅普通發(fā)票。

開具時(shí)應(yīng)在備注欄內(nèi)注明紅字發(fā)票對(duì)應(yīng)原開具的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的代碼、號(hào)碼及開具原因。

納稅申報(bào)時(shí)，紅字增值稅普通發(fā)票負(fù)數(shù)金額在申報(bào)表如實(shí)填報(bào)的同時(shí)，在無票收入欄次填報(bào)相同的正數(shù)銷售額。

營(yíng)改增后房地產(chǎn)企業(yè)增值稅普通發(fā)票如何開

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按照3%的預(yù)征率計(jì)算預(yù)繳增值稅。待納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)按取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，依據(jù)其適用的計(jì)稅方法計(jì)算申報(bào)應(yīng)納增值稅，已預(yù)繳的增值稅可以按規(guī)定抵減。

1、需要全額開具增值稅發(fā)票的，應(yīng)先開具紅字增值稅普通發(fā)票沖減預(yù)收款已開具的增值稅普通發(fā)票，并在發(fā)票的“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”后括注“沖減預(yù)收款”字樣，在發(fā)票的備注欄注明對(duì)應(yīng)房地產(chǎn)項(xiàng)目的名稱、詳細(xì)位置等信息。

2、然后，再根據(jù)購(gòu)房者需要全額開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票，并在發(fā)票的“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”后括注“全額”字樣，在發(fā)票的備注欄注明對(duì)應(yīng)房地產(chǎn)項(xiàng)目的名稱、詳細(xì)位置。

3、這個(gè)時(shí)間是房地產(chǎn)企業(yè)交付房地產(chǎn)項(xiàng)目并取得銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。這個(gè)“當(dāng)天”，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為房地產(chǎn)項(xiàng)目產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到預(yù)收款應(yīng)該怎么開票和交稅

“營(yíng)改增”前

《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條規(guī)定“納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。

因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到預(yù)收款當(dāng)天開具發(fā)票并產(chǎn)生納稅義務(wù)。

“營(yíng)改增”后

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條第一款規(guī)定，“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票，為開具發(fā)票的當(dāng)天”。

因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)在商品房交付時(shí)開具發(fā)票并產(chǎn)生納稅義務(wù)。

以上規(guī)定的對(duì)比可以看出，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間發(fā)生了重大變化，從“收付實(shí)現(xiàn)制”變?yōu)榱恕皺?quán)責(zé)發(fā)生制”。但由于購(gòu)房人向有關(guān)單位辦理銀行及公積金按揭貸款、辦理抵押登記、繳納契稅、申請(qǐng)購(gòu)房補(bǔ)貼時(shí)均需提供發(fā)票，因此，房企需要按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，進(jìn)行增值稅發(fā)票開具和申報(bào)繳納稅款。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時(shí)存在兩種處理方式：

1、向購(gòu)房者開具增值稅普通發(fā)票，稅率選擇“零稅率”開票，在發(fā)票備注欄單獨(dú)備注“預(yù)收款”。開票金額為實(shí)際收到的預(yù)收款全款，待下個(gè)月申報(bào)期內(nèi)通過《增值稅預(yù)繳稅款表》進(jìn)行申報(bào)并按照規(guī)定預(yù)繳增值稅。在申報(bào)當(dāng)期增值稅時(shí)，不再將已經(jīng)預(yù)繳稅款的預(yù)收款通過申報(bào)表進(jìn)行體現(xiàn)，將來正式確認(rèn)收入開具不動(dòng)產(chǎn)銷售發(fā)票時(shí)也不再進(jìn)行紅字沖回。

2、向購(gòu)房者開具增值稅普通發(fā)票，稅率填寫3%的預(yù)征率，并按照預(yù)征率預(yù)繳稅款，待正式交易完成時(shí)，對(duì)收取預(yù)收款時(shí)開具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅，同時(shí)開具全額增值稅發(fā)票，按照相關(guān)適用稅率或征收率補(bǔ)征稅款。