目錄

01 OSS和IOSS解讀

02 歐盟新稅法政策解析

03 跨境電商賣家面臨哪些變化

04 獨立站賣家怎樣做到稅務合規(guī)

近期歐盟委員會宣布一系列的新稅法：

將對來自歐盟以外國家的小包裹征稅，關稅將猛增20%至30，從2021年7月1日起，這類包裹都要繳納增值稅。此前，歐盟對于境外進入歐盟的小包裹都是免征進口關稅和增值稅的，只要價值不超過22歐元就可以享受這個免稅政策。

此外，自2023年3月1日起，上述政策將適用于所有航空貨運。自2024年3月1日起，所有從歐盟境外國家進口的低價值貨物，無論是通過海運還是公路或鐵路送達，都將繳納增值稅。

許多賣家朋友因為對此不熟悉，急忙聯系到沙之星跨境，詢問歐盟新稅法對跨境電商有哪些影響？以及亞馬遜跨境電商賣家如何應對？獨立站賣家又需要注意哪些事項？

為了解決這些問題，沙之星跨境為跨境電商賣家總結出了這篇最全的歐盟新稅法解析——

看完這篇文章，你的疑問都能得到解答??

01 OSS和IOSS解讀

01 什么是OSS

OSS（One-Stop Shop）是一站式的VAT稅務服務，為了減少歐盟國家電子商務行業(yè)的稅務欺詐而施行的一種新的稅法。

02 什么是IOSS

The Import One-Stop Shop (IOSS) 的建立是為了方便和簡化進口貨物（價值不超過150歐元）遠距離銷售的VAT申報和支付。

注釋：

商品的遠距離銷售

從第三國或第三地區(qū)進口是指由供應商/賣家或代表供應商/賣家向某一會員國的客戶發(fā)送或運輸的貨物，包括供應商間接參與貨物的運輸或發(fā)送。

對于向歐盟遠距離銷售進口貨物的賣家來說，IOSS為VAT的征收、申報和支付提供了便利。IOSS還為買家提供了便利，買家只在購買時被收取費用，因此在貨物交付時不會再出現任何其他的附加費用。如果賣家沒有在IOSS登記，買家必須支付VAT和通常在貨物進口到歐盟時由運輸商收取的清關費。

03 IOSS適用范圍

IOSS涵蓋以下貨物的遠距離銷售：

?在銷售時從歐盟以外發(fā)送或運輸的貨物；

?發(fā)貨或運輸的貨物價值不超過150歐元；

?不需要繳納消費稅（通常適用于酒精或煙草產品）。

04 IOSS實施規(guī)則

在IOSS注冊的銷售商在向歐盟成員國的買家銷售貨物時需要繳納VAT。VAT稅率以貨物交付的歐盟成員國稅率為準。歐盟的VAT稅率信息可在歐盟委員會網站和各國稅務局網站上查詢。

05 如何注冊IOSS

從2021年4月1日起，您可以在任何歐盟成員國的IOSS官網上進行注冊。如果您的企業(yè)不在歐盟，您需要指定一個在歐盟設立的中介機構來履行IOSS下的VAT義務。您的IOSS注冊對所有向歐盟買家遠距離銷售進口貨物的行為有效。

注釋：

中介

是在歐盟設立公司的納稅人。中介必須履行IOSS規(guī)定的義務，包括申報和繳納遠距離銷售進口貨物的VAT，并且會收到每一位客戶的IOSS VAT識別號。

未在歐盟設立公司的納稅人需要指定一個中介才能使用IOSS。其他納稅人可自由指定中介，但并不是一定需要中介。

06 IOSS注意事項

如果您使用IOSS，您應該做到以下幾點：

?最遲在訂購過程結束時，顯示/展示買家在歐盟支付的VAT額；

?確保向買家收取所有合格貨物的VAT，以歐盟目的國稅率為準；

?確保符合條件的貨物以價值不超過150歐元的方式裝運；

?盡可能在發(fā)票上顯示買家以歐元支付的價格；

?通過您在注冊IOSS的國家的IOSS官網每月提交一份電子版VAT申報表；

?每月向您在IOSS注冊的成員國支付VAT申報單上的VAT稅金；

?將所有符合IOSS標準的銷售記錄保存10年；

?向在歐盟邊境申報貨物的人提供在歐盟通關所需的信息，包括IOSS VAT識別號。

07 特殊情況

在以下情況下，您不需要對進口貨物的遠距離銷售征收VAT：

?您向同一買家銷售了幾件貨物，且這些貨物的包裝運輸金額超過150歐元。這些貨物將在歐盟成員國進口時被征稅；

?您的貨物遠距離銷售是通過電子端口，如市場或平臺來促進的。在這種情況下，電子端口負責繳納VAT。（亞馬遜自發(fā)貨賣家會由平臺代扣代繳）

08 OSS和IOSS的區(qū)別

The Union One-Stop Shop (OSS) :

是歐盟一站式VAT電子申報系統，OSS 申報系統從2021.07.01 開始實行，針對于歐盟境內銷售的申報，貨物銷售完了以后，是由歐盟本發(fā)貨給歐盟的買家。

OSS VAT申報沒有銷售額度的限制，所有遠程的銷售都可以通過選擇任何一個歐盟國家，通過OSS做所有歐盟國家遠程的銷售申報。

The Import One-Stop Shop (IOSS) ：

是進口一站式VAT電子申報系統，可以從2021.04.01開始申請，從2021.07.01開始使用。

因為從2021.07.01開始，歐盟取消22歐元以下進口的免稅額度，電商網絡銷售必須在貨物銷售是收取買家的VAT增值稅，通過IOSS進行VAT增值稅的申報。

也就是說IOSS是指貨物進口的VAT申報，當貨物銷售完了以后，由歐盟以外國家發(fā)貨給歐盟買家的VAT申報；比如說中國的自發(fā)貨。

IOSS VAT的申報只針對于貨值低于150歐元以下的商品。

平臺必須要在銷售的時候收取買家的VAT，然后每個月做IOSS的VAT申報。

02 歐盟新稅法政策解析

01 歐盟新稅法實行的目的

本次的新稅法實行，歐盟政府想達到以下4個目的：

A． 杜絕VAT稅務的漏洞！從2021.07.01號以后，歐盟將廢除貨物進口歐盟25歐元的免稅額。所有的商品進口歐盟，都需要繳納進口VAT。

B． 電商平臺被視為真正的賣家，需要承擔VAT稅務義務，以保證VAT稅收能夠實際收繳。電商平臺將代扣除歐盟以外賣家銷售VAT，然后繳納給當地政府。代扣代繳的銷售包括：所有FBA銷售和150歐元以下的歐盟以外自發(fā)貨商品。

C． 簡化VAT申報流程：廢除遠程銷售門檻，可以通過OSS VAT申報系統在一個歐盟國家申報所有的銷售VAT。

D． 保護歐盟本土企業(yè)公平競爭！不會因為歐盟以外賣家不正常納稅而導致市場價格的不公平競爭

02 對跨境電商最大的改變

歐盟新稅法實行以后對跨境電商改變最大的幾個方面：

A． 取消了20歐元以下進口的免稅額度！這個是什么概念呢？在新稅法實行以前，發(fā)到歐盟的貨物，商品價值低于20歐元以下，那么買家和賣家都不需要繳納進口的VAT。但是從7月1號以后，所有商品在銷售的時候，賣家必須代收取買家的VAT，然后通過VAT申報繳納給當地的政府。也就是說，商品在銷售的時候必須包含VAT增值稅，這就意味著，遠程自發(fā)貨的賣家在產品定價上就不再有價格優(yōu)勢；

B． 電商平臺被視為真正的賣家，需要承擔VAT稅務義務。平臺為了降低自己的風險，實行網上銷售VAT的代扣代繳。比如說亞馬遜：所有FBA的銷售，以及從歐盟以外的自發(fā)貨，貨值在150歐元以下的商品都會被平臺代扣除銷售的VAT。亞馬遜會將代收取的稅金通過OSS VAT系統進行申報；

C． 對于歐盟以外的賣家取消了歐盟遠程銷售門檻。所有歐盟遠程銷售按照收貨國的VAT稅率來做VAT核算，在有VAT稅號的發(fā)貨國做正常的VAT申報。賣家不需要特別注冊OSS VAT申報系統；

D． 歐盟本土的公司，所有歐盟的遠程銷售額度是１萬歐元。如果超過了遠程銷售限額，可以在公司所在地國家申請OSS VAT系統進行申報；

E． 對于電商平臺的賣家來說，還有一個最大的改變就是：如果在歐盟沒有使用當地的倉庫，全部都是歐盟以外的自發(fā)貨，那么可以不需要注冊歐盟的VAT稅號。因為所有的銷售都由平臺代扣代繳。

03 在哪些方面改變最小

A． 有倉儲的國家VAT注冊和申報不變。比如說，賣家使用了亞馬遜的泛歐計劃，那么賣家需要注冊泛歐計劃有倉庫的所有國家的VAT稅號，并做該國家的VAT申報；

B． 亞馬遜將不會扣除B2B的銷售，需由稅務代理幫助賣家進行B2B的VAT銷售核算，并進行申報；

C． 自發(fā)貨的賣家，平臺不會扣除單價銷售超過150歐元以上商品的VAT稅金；

D． 亞馬遜和其它電商平臺不會對歐盟本土公司進行VAT代扣代繳；

E． VAT按照收貨國來計算。

04 總結

? 自發(fā)貨沒有免稅額度，小包自郵需要在銷售時收取賣家的VAT

? 所有自發(fā)貨物將貼有IOSS號碼

? 電商平臺（Amazon/Ebay/速賣通/美客多等）被認為是供應商，和賣家承擔VAT支付的連帶責任

? 電商平臺需要代收取貨物銷售價值低于150 歐元商品的VAT

? 跨境電商企業(yè)將受益于大幅降低跨境增值稅合規(guī)成本，賣家可以通過OSS VAT在選擇的一個歐盟國家進行VAT申報

? 電商稅務不合規(guī)很難發(fā)展

? 電商平臺會更嚴格的稽查VAT合規(guī)

? 如果賣家在其他歐盟國家有海外儲倉，或者加入了Amazon FBA 計劃，那么貨物儲倉的國家還是需要注冊VAT，并在當地申報

05 OSS VAT申報的案例分析

03 獨立站賣家怎樣做到VAT稅務合規(guī)

很多人有一個誤區(qū)就是：歐盟新稅法實行以后，電商平臺實行代扣代繳，獨立站賣家因為是自建獨立的網站，認為就可以避免繳納高額的VAT稅金。

有這種想法的人，只能說明他想賺快錢，沒有立足長遠的戰(zhàn)略意識。也許在最近的2-3年，歐洲政府沒有時間，也沒有精力在銷售量不夠大的獨立網站上付出太多的時間，但是，隨著時間的推移和網站銷售量的積累，稅局一定會對獨立站的賣家進行稅務合規(guī)的處理。

按照歐盟稅法和歐洲人的處事方式，如果一旦被稅務稽查，就會追查回溯從第一筆應稅銷售開始，賣家不僅需要補交以前沒有繳納的稅金，而且會面對高額的罰款。

類似這樣的案例并不少見，比如說最近的一個跨境電商大賣家被法國稅局稽查，罰款4千萬元，另一個賣家被荷蘭稅務稽查，被罰款6千萬。

如果你只有賺快錢的心態(tài)，當然可以賭一賭，但是，我相信還是有很多賣家是希望能夠好好地長期經營自建的網站，畢竟創(chuàng)建一個優(yōu)質的賺錢的獨立網站是不容易的。

那么做為獨立站的賣家，你自己必須處理稅務合規(guī)的所有問題。

歐洲新稅法實行以后，你必須要注意以下幾點：

1.你需要在有倉庫的國家注冊VAT稅號， 并進行申報。比如說，你使用了荷蘭的海外倉庫，那么你必須要注冊荷蘭的VAT，并進行申報。你還可以在荷蘭申請IOSS VAT申報系統，做其它歐盟遠程所有銷售的VAT申報。其實把倉庫設在荷蘭有一定的好處，比如說，荷蘭有VAT遞延政策，也就是說當你的貨物進口荷蘭的時候，不需要馬上繳納進口的VAT，這個對你公司的資金流非常有好處。

2.如果你有本土歐盟公司，可以在公司所在地國家開通OSS VAT申報系統， 進行所有歐盟銷售的VAT申報。

3.如果你的銷售全部是自發(fā)貨，你需要選擇一個歐盟國家申請VAT稅號，并加入OSS VAT申報系統， 進行所有歐盟的申報。

4. 你必須在有VAT號國家申請IOSS號碼，在你發(fā)貨給歐盟的買家時，需要在包裹上面貼有IOSS的號碼，以確保貨物順利清關。

01

總結

獨立站的賣家需要自己處理稅務合規(guī)問題：

? 需要在有倉庫的國家注冊VAT，并進行申報

? 如果有本土歐盟公司，可以在公司所在地國家開通OSS VAT申報系統，進行所有歐盟申報

? 如果全部是自發(fā)貨，需要申請一個歐盟國家的VAT，加入OSS VAT申報系統， 進行所有歐盟的申報

? 在有VAT號國家申請IOSS號碼，以保證貨物順利清關

? OSS VAT核算是發(fā)貨國核算原則，季度申報

后續(xù)我們還會持續(xù)更新歐盟新稅法的最新消息和獨家解讀！