這個月寫了幾篇小規(guī)模納稅申報的文章。

從思路的分享到具體實操填表，我可以自信的說，就是依葫蘆畫瓢，你也都學(xué)會了。

不信你再看看文章

1、3%減按1%，2023年1季度小規(guī)模申報表這樣填

2、2023年小規(guī)模開了免稅、3%普票怎么申報？

3、3%減按1%，做賬先按3%價稅分離，然后2%轉(zhuǎn)營業(yè)外收入？

4、3%減按1%，小規(guī)模開3%專票怎么申報？開3%普票怎么申報？

5、這個月小規(guī)模申報的共性問題，減免稅比對異常

6、小規(guī)模沒有專門的未開票申報欄次，未開票收入如何報？

7、小規(guī)模勞務(wù)派遣公司也能減按1%征稅，但前提是...

8、3%普票和免稅發(fā)票，申報時怎么換算銷售額？

9、接昨天話題！紅字發(fā)票申報，應(yīng)該遵循從哪里來回哪里去

10、小規(guī)模納稅人紅沖了免稅普票，哪種申報方法正確？

11、開了3%負(fù)數(shù)專票的小規(guī)模申報案例

12、小規(guī)模誤開免稅發(fā)票怎么算銷售額？官方操作指引來了

小規(guī)模納稅人申報表有4張表。

主表：

附列資料（一）服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)表

附列資料二、附加稅費情況表

減免稅明細(xì)表

主表沒的說，都要填寫，附列資料二、附加稅費情況表是自動的，有應(yīng)納稅額就有數(shù)據(jù)，自動帶過去的。

減免稅明細(xì)表主要是減征和免征增值稅的情況填寫。。

比如享受3%減按1%申報的，享受其他項目免稅的。

但是小微免稅的是不需要填寫減免稅明細(xì)表的。

所以，一般情況，小微免稅就填寫主表就完事了。

很多人搞不懂的是附列資料1填寫不填寫？

附列資料（一）是服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)表，看名稱就知道是有扣除項目的填寫，為什么扣除，差額征稅才扣除。

填表說明也很清楚的注明了。

所以，你不是差額征稅的就不要畫蛇添足跑去填寫這個表了。

對于小規(guī)模納稅人來說，營改增后有很多差額征稅的情況，部分如下：

「圖片可點擊放大看」

案例一

稅稅念公司是一家勞務(wù)派遣公司，從事勞務(wù)派遣服務(wù)，適用差額計稅，第1季度在稅務(wù)局代開了一張專用發(fā)票。向客戶收取了65264.03，其中62664.03派遣人員的工資及社保等，剩余的2600是管理費。

還是我的思路，先總后分，總的銷售額差額要看扣除差額后的數(shù)，扣除差額后銷售額是2476.19，小于30萬，享受小微免稅。

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

再看分項，分項是開的專票，所以又不能享受免稅了，勞務(wù)派遣5%,也不能享受3%減按1%，所以就按5%交稅。

稅稅念本期應(yīng)該繳納的增值稅

=（65264.03-62664.03）/1.05*0.05

=123.81

勞務(wù)派遣差額征稅，對于小規(guī)模納稅人來說也可以開具差額征稅的專用發(fā)票，和一般納稅一樣。

因為勞務(wù)派遣差額計稅是適用5%的征收率，所以應(yīng)該先填寫附列資料的5%的欄次。

看，這里差額征稅就應(yīng)該先填寫附列資料，把差額的相關(guān)數(shù)據(jù)填寫上。

其實差額后實際需要交稅的就是第16欄這個銷售額。那么這個欄次的數(shù)據(jù)和主表第4欄的數(shù)據(jù)就必須一致。

注意，個別地方稅務(wù)局不會自動開通差額報稅功能，需要你先行備案，然后在網(wǎng)上才能填寫相應(yīng)差額計稅的欄次，比如北京市。

需要去電子稅務(wù)局備案

案例二

稅稅念公司為增值稅小規(guī)模納稅人，提供旅游服務(wù)，選擇1個季度為納稅期限。2023年1季度提供旅游服務(wù)取得含稅收入50.40萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額25.4萬元，開具增值稅普通發(fā)票。

我們也先匯總看看，匯總看銷售額50.4/1.01=49.9,超過了30萬，不享受免稅。

但是這里又有例外。

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

所以有差額征收的情況下，我們是需要看差額后的銷售額的，這里扣除25.4萬，差額后銷售額是24.75萬，小于30萬，享受小微免稅。

然后分項看，這里只有一個業(yè)務(wù)，也只開了一個類型的發(fā)票，普通發(fā)票，所以分項很清楚。

那么直接填表，差額征稅是需要填寫附列資料的。

注：《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)

然后再填寫主表

《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。

案例三

稅稅念公司成都地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人，提供建筑服務(wù)，選擇1個季度為納稅期限。2023年1季度提供建筑服取得含稅收入50.4萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額10萬元，開具增值稅專用發(fā)票。

申報表填寫如下：

所以，什么時候需要填寫附列資料，你清楚了沒有？

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