01

個體戶依法注銷

卻仍被罰款11萬！

急！2023年初/高級會計職稱今天報名至17：00結(jié)束！

違法事實如下：

1、經(jīng)營期間沒有向稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購過發(fā)票，無貨物購進記錄。

2、通過稅務(wù)自助機開具12份增值稅專用發(fā)票，價稅合計11700000.00元，受票單位均是：南寧**防水公司。以上代開的專票均已申報納稅。

3、資金往來記錄存在異常

謝錦個人賬戶自2020年7月28日開設(shè)至你經(jīng)營部注銷，只收到上游企業(yè)“南寧**防水公司”轉(zhuǎn)入資金11700000元，轉(zhuǎn)入資金與你經(jīng)營部開具給“南寧**防水公司”的發(fā)票金額一致，形成資金回流11142000元，占開票金額95.23%。

4、受票方無法提供相應(yīng)的物流信息；而該個體戶及業(yè)主謝錦的銀行流水記錄均未發(fā)現(xiàn)有支付物流款項。

5、經(jīng)營部銀行流水記錄未發(fā)現(xiàn)有支付正常經(jīng)營所應(yīng)該發(fā)生的房租、水電、工資等各項費用，不符合正常公司經(jīng)營形式。

處罰如下：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國務(wù)院令第587號）第三十七條第一款的規(guī)定，對你經(jīng)營部虛開發(fā)票行為處以110000元的罰款。

個體戶注銷后，

真的萬事大吉了？

很多人都有這樣一個誤區(qū)：認為公司只要注銷了，稅務(wù)局就不會找到你，看完上述的案例，你還這樣想嗎？

根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人存在偷稅、抗稅、騙稅情形的，將會無限期追查！

現(xiàn)金稅四期+大數(shù)據(jù)下，只要涉稅違法，雁過必定留痕，再想通過注銷公司逃脫責任是行不通的。

附：稅務(wù)稽查流程圖

03

個體戶這9大涉稅風險，

抓緊自查！

1、不設(shè)置賬簿不記賬

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十二條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起 15 日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

《個體工商戶建賬管理暫行辦法》第二條：凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的個體工商戶，都應(yīng)當按照法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定設(shè)置、使用和保管賬簿及憑證，并根據(jù)合法、有效憑證記賬核算。

2、未按規(guī)定報稅

根據(jù)《稅收征管法》的第六十二條：

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

3、不辦理稅務(wù)登記

《中華人民共和國稅收征收管理法》第十五條：企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當于收到申報的當日辦理登記并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

—般情況下超過6個月未辦理稅務(wù)登記，工商局很可能直接吊銷營業(yè)執(zhí)照。

4、個體戶不開設(shè)對公賬戶

個體戶可以不開設(shè)對公賬戶，而由老板私人賬戶進行收付款項。但這樣容易造成公私不分，有偷逃稅的嫌疑。

5、無經(jīng)營場所，注冊地址是虛擬的

有很多人利用個體戶、個人獨資企業(yè)身份在稅收洼地注冊進行惡意稅收籌劃，注意了，這將是稅務(wù)機關(guān)稽查的重點。

6、個體戶業(yè)主取得的工資薪金作稅前扣除

根據(jù)《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》的規(guī)定：“個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。”

個體戶特殊的稅前扣除標準，具體如下：

扣除項

扣除辦法

工資薪金

支付給業(yè)主的：工資薪金支出不得稅前扣除

支付給職工的：合理的工資薪金支出，準予扣除

工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費支出

業(yè)主：以“當?shù)厣夏甓壬鐣骄べY3倍”為計算依據(jù)，扣除比例分別是2%、14%、2.5%

職工：以“實發(fā)工資薪金總額”為計算依據(jù)，扣除比例分別是2%、14%、2.5%

職工教育經(jīng)費支出：實際發(fā)生數(shù)額超出規(guī)定比例當期不能扣除的數(shù)額，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

補充養(yǎng)老、補充醫(yī)療保險

業(yè)主：分別不超過“當?shù)厣夏甓壬鐣骄べY3倍”的5%的部分準予扣除

職工：分別不超過從業(yè)人員工資總額的5%的部分準予扣除

生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用

劃分清晰：據(jù)實扣除

混用、難以分清的費用：“40%”視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，準予扣除

捐贈支出

不超過“應(yīng)納稅所得額30%”的部分可以據(jù)實扣除；符合法定條件的準予“全額扣除”

7、增值稅方面的涉稅風險

風險項說明銷售收入不完整如現(xiàn)金收入、不開票收入、增值稅視同銷售行為等未能及時入賬報賬虛開發(fā)票利用小規(guī)模納稅人免征額的優(yōu)惠政策為其他單位虛開增值稅發(fā)票發(fā)票開具不合規(guī)如發(fā)票開具不及時，開具的發(fā)票信息與實際業(yè)務(wù)不符等進項稅額抵扣不合規(guī)如收到的發(fā)票信息與實際業(yè)務(wù)不符，將用于集體福利、個人消費等不能抵扣進項稅的項目進行了抵扣等適用于增值稅一般納稅人

稅務(wù)稽查重點：

1、實地查驗（經(jīng)營場所、固定資產(chǎn)、存貨等）；

2、根據(jù)企業(yè)經(jīng)營范圍和所處行業(yè)等信息鎖定風險點，進行專項稽查；

3、通過憑證的摘要篩選可疑部分，檢查原始憑證和發(fā)票；

4、有針對性地檢查科目和賬表；

5、通過對比發(fā)票開具的數(shù)據(jù)來發(fā)現(xiàn)異常。

8、所得稅方面的涉稅風險

風險項：

（1）收入不完整；

（2）與其他不屬于經(jīng)營所得的收入混淆；

（3）虛列成本費用；

（4）列支了不得扣除的支出；

（5）在有綜合所得的情況下，計算應(yīng)納稅額時仍然扣減費用6萬元及其他扣除項目；

（6）個人、家庭費用與經(jīng)營費用未能分別核算；

（7）扣除了業(yè)主本人的工資；

（8）長期零申報、不申報或不按規(guī)定記賬報稅；

（9）以各種形式向個人支付的應(yīng)稅收入未依法代扣代繳個人所得稅。

稅務(wù)稽查重點：

（1）實地查驗，檢查收入、成本費用、損失是否為經(jīng)營所得；

（2）詢問對個稅計算的了解程度，檢查工薪發(fā)放表，查看個稅代扣代繳情況，及業(yè)主工資是否稅前扣除；

（3）檢查是否有綜合所得，是否符合專項扣除的條件；

（4）查看相關(guān)原始憑證，檢查收入是否完整、是否有不合理的成本費用。

9、不按規(guī)定報送工商年檢

無論是個體戶（包括雙定戶）還是企業(yè)，都應(yīng)當做工商年檢，不填報工商年報的個體戶將會被罰！

個體工商戶應(yīng)當于每年1月1日至6月30日向工商行政管理機關(guān)報送上一年度的年度報告。

未按規(guī)定時間報送的

工商行政管理機關(guān)處以200元的罰款，將其標記為經(jīng)營異常狀態(tài)，并與本年度7月1日至下一年度6月30日通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)對社會公示.

報告不實的

個體工商戶年度報告被發(fā)現(xiàn)隱瞞真實情況、弄虛作假的，工商行政管理機關(guān)責令其15個工作日內(nèi)改正，逾期不改正的，處以200元以上500元以下的罰款，將其標記為經(jīng)營異常狀態(tài)，并予以公示。

現(xiàn)金稅四期+大數(shù)據(jù)下，只要涉稅違法，雁過必定留痕，再想通過注銷公司逃脫責任是行不通的！

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