端午節(jié)在即，過(guò)節(jié)時(shí)給員工發(fā)了500塊“過(guò)節(jié)費(fèi)”，需要交稅嗎？員工個(gè)人交稅嗎？快來(lái)一起看下吧！

直接給員工打錢

算是福利費(fèi)嗎？

粉絲提問(wèn)：我司在過(guò)節(jié)時(shí)給員工發(fā)了500元過(guò)節(jié)費(fèi)，直接打到員工卡中，這算是福利費(fèi)嗎？需要發(fā)票稅前扣除嗎？員工需要繳納個(gè)人所得稅嗎?

算是福利費(fèi)嗎？

先說(shuō)結(jié)果：算！

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》、《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定：

1.尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

2.為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

3.按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

所以，公司給員工的這500元過(guò)節(jié)費(fèi)，屬于福利費(fèi)。

所有福利都能稅前扣除嗎？

并不是！也有可能按工資薪金稅前扣除。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》第一條的規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。

需要繳納

企業(yè)所得稅嗎？

既然直接給員工打錢屬于福利費(fèi)，那還用繳納企業(yè)所得稅嗎？

不用！具體分為三種情況看：

1.發(fā)放過(guò)節(jié)費(fèi)

比如上文我們說(shuō)的，直接給員工發(fā)錢，可以直接計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬-工資”，并按照工資薪金支出，按規(guī)定在稅前全額扣除。

也可以計(jì)入“福利費(fèi)”，但是受14%比例限制。

2.發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品

如果是發(fā)放企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利，增值稅和企業(yè)所得稅，都需要視同銷售收入。

如果是企業(yè)是服務(wù)行業(yè)，向員工提供本企業(yè)服務(wù)作為過(guò)節(jié)福利的，則不需要做增值稅視同銷售。

另外，作為“福利費(fèi)支出”也要受14%比例限制。

3.發(fā)放外購(gòu)商品或服務(wù)

如果是發(fā)放的外購(gòu)產(chǎn)品或者外購(gòu)服務(wù)的，增值稅取得進(jìn)項(xiàng)稅額的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)，已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

企業(yè)所得稅方面，需要做視同銷售處理即可。

同時(shí)，作為“福利費(fèi)支出”也要受14%比例限制。

政策

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)發(fā)布）文件第五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。

第九條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

需要繳納

個(gè)人所得稅嗎？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。

如果員工個(gè)人過(guò)年過(guò)節(jié)收到的過(guò)節(jié)福利，按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，屬于個(gè)人因?yàn)樵趩挝蝗温毴〉脠?bào)酬，需要并入當(dāng)月的工資薪金中一并按照“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。

但是，如果單位提供的福利屬于集體福利，無(wú)法量化到員工個(gè)人，則暫時(shí)不需要繳納個(gè)人所得稅。

因此，如果單位給員工發(fā)放過(guò)節(jié)費(fèi)或禮品的，則需要繳納個(gè)人所得稅；如果是單位請(qǐng)員工出去嗨一頓的，吃吃喝喝等花費(fèi)無(wú)法量化到個(gè)人，則不需要繳納個(gè)人所得稅。

以下情況不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：

1.從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

2.從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

3.單位為個(gè)人購(gòu)買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

“免責(zé)聲明：圖片、數(shù)據(jù)來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)，轉(zhuǎn)載僅用做交流學(xué)習(xí)，如有版權(quán)問(wèn)題請(qǐng)聯(lián)系作者刪除”