四大審計(jì)前輩道呂新建老師開(kāi)通【財(cái)審課堂】專(zhuān)欄啦~！這個(gè)專(zhuān)欄主要是給大家解答財(cái)務(wù)、審計(jì)等實(shí)務(wù)工作中遇到的一些問(wèn)題，內(nèi)容不長(zhǎng)，但句句精煉，非常便于大家在繁忙的工作與備考中利用碎片化時(shí)間進(jìn)行知識(shí)充電。

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文稿內(nèi)容

問(wèn)題：

被審計(jì)單位借錢(qián)給A公司，按期收回本息，走其他應(yīng)收款借方核算，但又承租了A公司的房子，應(yīng)付租金核算在其他應(yīng)收款貸方。請(qǐng)問(wèn)呂老師，這種情況下要做審計(jì)調(diào)整嗎？

回答：

以下談一下我的個(gè)人看法。

針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，需要考慮兩個(gè)層次：

①首先需要考慮該租賃業(yè)務(wù)是否適用新租賃準(zhǔn)則，若適用則需要考慮使用權(quán)資產(chǎn)與租賃負(fù)債的相關(guān)調(diào)整；若不適用，或者適用新租賃準(zhǔn)則的豁免規(guī)定（短期租賃與低價(jià)值租賃），則無(wú)需考慮確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)與租賃負(fù)債。

②其次需要考慮其他應(yīng)收/應(yīng)付款能否凈額結(jié)算或列報(bào)，金融工具準(zhǔn)則中對(duì)金融資產(chǎn)與金融負(fù)債在什么情況下可以?xún)纛~列示做出過(guò)明確規(guī)定：

當(dāng)公司具有抵銷(xiāo)已確認(rèn)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的法定權(quán)利，且目前可執(zhí)行該種法定權(quán)利，同時(shí)本公司計(jì)劃以?xún)纛~結(jié)算或同時(shí)變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金融負(fù)債時(shí)，金融資產(chǎn)和金融負(fù)債以相互抵銷(xiāo)后的金額在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示。除此以外，金融資產(chǎn)和金融負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)分別列示，不予相互抵銷(xiāo)。

本案例中被審計(jì)單位在其他應(yīng)收借方核算的A公司款項(xiàng)屬于資金拆借，需要按本計(jì)息，而因租賃產(chǎn)生的應(yīng)付租賃款則與其款項(xiàng)性質(zhì)不同，不符合上述凈額結(jié)算或列報(bào)的規(guī)定，在其他應(yīng)收款貸方核算會(huì)造成“對(duì)捏”（抵消/凈額結(jié)算）的結(jié)果，這樣處理是不恰當(dāng)?shù)摹?br>

這種問(wèn)題普遍存在于財(cái)務(wù)軟件核算方面，實(shí)務(wù)中被審計(jì)單位為便于核算，針對(duì)同一客商在財(cái)務(wù)軟件中常設(shè)置單一方向科目，即應(yīng)收/預(yù)收、應(yīng)付/預(yù)付、其他應(yīng)收/其他應(yīng)付，這些方向相反的往來(lái)科目不成對(duì)設(shè)置（如只設(shè)置應(yīng)收科目，預(yù)收款則在應(yīng)收賬款科目貸方核算），這樣的財(cái)務(wù)核算會(huì)對(duì)同一客商不同方向的往來(lái)款予以抵消，最終出現(xiàn)錯(cuò)誤的列報(bào)結(jié)果。因此，大家在實(shí)務(wù)工作中要分情形判斷，對(duì)款項(xiàng)的性質(zhì)予以考慮，從而做出恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整。（相關(guān)學(xué)習(xí)戳??審計(jì)實(shí)操：快速查找同一客商多頭掛賬）

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