現(xiàn)金流量表項(xiàng)目分析路徑及技巧（一）

一、回顧現(xiàn)金流量表內(nèi)容

現(xiàn)金流量表是時(shí)期報(bào)表，現(xiàn)金流量表基于收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)形成的?，F(xiàn)金流量表構(gòu)成有三類，第一類是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量情況，第二類是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量情況，第三類是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量情況。

二，現(xiàn)金流量表的分析

1、 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：日常業(yè)務(wù)（采購(gòu)、銷售、交稅、付薪酬等）

1.1現(xiàn)金流入：銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，收到稅費(fèi)返還。

企業(yè)通過(guò)商品的銷售獲得的現(xiàn)金和企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間，政府給予的稅費(fèi)返還。

1.2現(xiàn)金流出：購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出

1.3經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量的意義

A、反映企業(yè)通過(guò)自身的日常業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金增量能力；

B、企業(yè)在穩(wěn)定發(fā)展階段，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)能夠滿足企業(yè)再生產(chǎn)的資金需求，并能有一定的資金積累；

C、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量反映企業(yè)發(fā)展的階段，起步階段，穩(wěn)定階段，衰退階段。

2、 投資活動(dòng)：對(duì)內(nèi)投資（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等），對(duì)外投資（控股等）

2.1現(xiàn)金流入：處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額。收回投資所收到的現(xiàn)金。取得投資收益收到的現(xiàn)金。

2.2現(xiàn)金流出：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（對(duì)內(nèi)投資，擴(kuò)大生產(chǎn)力）。投資支付的現(xiàn)金（對(duì)外投資）。

投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出

2.3投資活動(dòng)想現(xiàn)金凈流量的意義

反映企業(yè)拓張的力度，企業(yè)投資多，收回的少，若當(dāng)期的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)，說(shuō)明正在擴(kuò)張，為將來(lái)發(fā)展做準(zhǔn)備。

3、 籌資活動(dòng)：債務(wù)融資（銀行存款、發(fā)現(xiàn)債券等），權(quán)益融資（發(fā)現(xiàn)股票等）

3.1現(xiàn)金流入：吸收投資收到的現(xiàn)金和借款收到的現(xiàn)金。

3.2現(xiàn)金流出：償還債務(wù)支付的現(xiàn)金和分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金。

籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出

3.3籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的意義

籌資活動(dòng)服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)，所以需要滿足于投資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需求，避免過(guò)度籌資活動(dòng)產(chǎn)生大量的籌資費(fèi)用，對(duì)企業(yè)利潤(rùn)造成影響。