最近有讀者發(fā)來一個成都市雙流區(qū)的文件，是關于小微企業(yè)工會經(jīng)費返還的。

這和一個利好政策有關，之前，多部門聯(lián)合發(fā)文，對小微企業(yè)2020年1月1日至2021年12月31日的工會經(jīng)費，實行全額返還支持政策，還沒有申領的企業(yè)快去申請吧！

01

恭喜！小微企業(yè)

20.1.1至21.12.31工會經(jīng)費，全額返還！

近日，國家發(fā)展改革委、科技部、工業(yè)和信息化部、財政部 、人力資源社會保障部、人民銀行等部委發(fā)布了《關于支持民營企業(yè)加快改革發(fā)展與轉(zhuǎn)型升級的實施意見》（發(fā)改體改〔2020〕1566號）明確規(guī)定：

繼續(xù)推進減稅降費。切實落實常態(tài)化疫情防控和復工復產(chǎn)各項政策，簡化優(yōu)惠政策適用程序，深入開展有針對性的政策宣傳輔導，幫助企業(yè)準確掌握和及時享受各項優(yōu)惠政策。貫徹實施好階段性減免社會保險費和降低社保費率政策等。對受疫情影響嚴重的中小企業(yè)，依法核準其延期繳納稅款申請。對小微企業(yè)2020年1月1日至2021年12月31日的工會經(jīng)費，實行全額返還支持政策。

其實，全額返還這個在疫情期間很多地區(qū)就開始執(zhí)行了。

黑龍江省、陜西省、北京市等都相繼出臺了全額返還小微企業(yè)工會經(jīng)費的政策?？梢宰孕械疆?shù)叵嚓P部門的官網(wǎng)查看具體通知。

02

工會經(jīng)費

熱點問題答題

問題一：我們企業(yè)沒有成立工會，是否就不需要繳納工會經(jīng)費？

答復：

無論是成立工會還是沒成立工會的單位，都應按規(guī)定繳納工會經(jīng)費。

注意：沒有成立工會的企事業(yè)單位也需要繳納工會經(jīng)費（工會籌備金）。

有工會組織的企事業(yè)單位撥付的活動經(jīng)費叫做工會經(jīng)費，沒有工會組織撥付的叫做工會籌備金，有時候統(tǒng)稱為工會經(jīng)費了。

問題二：工會經(jīng)費根據(jù)什么來計提？

答復：

根據(jù)每月全部職工的應發(fā)工資，不扣除五險一金和個稅等。

問題三：工會經(jīng)費的企業(yè)所得稅前扣除比例如何確定？

答復：

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

問題四：工會經(jīng)費的企業(yè)所得稅前扣除依據(jù)是什么？

答復：

1、《國家稅務總局關于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第24號）第一條規(guī)定，自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。

2、《國家稅務總局關于稅務機關代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第30號）規(guī)定自2010年1月1日起，在委托稅務機關代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

問題五：對于已經(jīng)成立工會的企業(yè)，工會經(jīng)費的賬務處理？40%上繳上級工會，60%記入公司帳戶。

答復：

1、計提時

借：管理費用——工會經(jīng)費??? 1萬元

貸：應付職工薪酬——工會經(jīng)費? 1萬元

?

借：應付職工薪酬——工會經(jīng)費? 1萬元

貸：其他應付款-上級工會 ????0.4萬元

????其他應付款-單位工會 ????0.6萬元

?

2、繳納時

借：其他應付款-上級工會 ????0.4萬元

????其他應付款-單位工會 ????0.6萬元

貸：銀行存款?????????????? 1萬元

?

3、工會經(jīng)費返還時

借：銀行存款?????0.6萬元

貸：其他應付款——單位工會 ?0.6萬元

問題六：對于沒有成立工會的企業(yè)，工會經(jīng)費的賬務處理？未成立工會的企業(yè)，計提的工會經(jīng)費全額上繳上級工會。

答復：

1、計提時

借：管理費用——工會經(jīng)費??? 1萬元

貸：應付職工薪酬——工會經(jīng)費? 1萬元

?

借：應付職工薪酬——工會經(jīng)費? 1萬元

貸：其他應付款-上級工會 ??? 1萬元

?

2、繳納時

借：其他應付款-上級工會 ??? 1萬元

貸：銀行存款?????????????? 1萬元

問題七：小微企業(yè)工會經(jīng)費是否有減免？

答復：

根據(jù)《中華全國總工會辦公廳關于實施小微企業(yè)工會經(jīng)費支持政策的通知》(廳字[2019]32號)第二條，對小微企業(yè)工會經(jīng)費實行全額返還的支持政策實施時限，自2020年1月1日起，至2021年12月31日止。全國總工會將視基層工會組織建設和工會經(jīng)費收繳改革的進展情況確定支持政策的后續(xù)時限。

也就是說，今明兩年小微企業(yè)繳納的工會經(jīng)費都會全額返還。

小型企業(yè)和微型企業(yè)界定標準執(zhí)行工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展改革委、財政部2011年6月18日印發(fā)的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）確定的小微企業(yè)劃型標準。

問題八：工會經(jīng)費主要用途是什么？

答復：

工會組織開展各項活動所需的費用，比如組織日常學習、發(fā)放員工福利等。

具體可以參考下方這張圖↓

問題九：返還的工會經(jīng)費，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答復：

不需要。賬務處理上，如果企業(yè)專門設立了工會組織，并且單獨核算，則返還的工會經(jīng)費資金應當直接轉(zhuǎn)為企業(yè)工會組織的收入，工會單獨進行核算。如果企業(yè)規(guī)模較小，工會組織不健全，工會組織未單獨進行核算的，那么返還的工會經(jīng)費在賬務處理上借記：銀行存款，貸記：其他應付款，企業(yè)若發(fā)生了工會活動經(jīng)費可以直接從“其他應付款”中列支。

問題十：對于工會經(jīng)費的企業(yè)所得稅前扣除單據(jù)不合格的如何處理？

答復：

全國總工會、國家稅務總局《關于進一步加強工會經(jīng)費稅前扣除管理的通知》（總工發(fā)［2005］9號）規(guī)定：“對企業(yè)、事業(yè)單位以及其他組織沒有取得《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》而在稅前扣除的，稅務部門按照現(xiàn)行稅收有關規(guī)定在計算企業(yè)所得稅時予以調(diào)整，并按照稅收征管法的有關規(guī)定予以處理?！?/p>

問題十一：職工旅游費能否在工會經(jīng)費中列支？

答復：

根據(jù)《中華全國總工會辦公廳關于加強基層工會經(jīng)費收支管理的通知》總工辦發(fā)〔2014〕23號規(guī)定：

工會經(jīng)費應當全部用于為職工服務和開展工會活動。基層工會要按照所在省級工會確定的經(jīng)費分成比例,及時足額上解經(jīng)費。工會經(jīng)費支出包括:

(一)工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動產(chǎn)生的支出?；鶎庸攲T繳納的會費全部用于會員活動支出?！　?/p>

1.職工教育方面。用于工會開展職工教育、業(yè)余文化、技術、技能教育所需的教材、教學、消耗用品;職工教育所需資料、教師酬金;優(yōu)秀學員(包括自學)獎勵;工會為職工舉辦法律、政治、科技、業(yè)務、再就業(yè)等各種知識培訓等。

2.文體活動方面。用于工會開展職工業(yè)余文藝活動、節(jié)日聯(lián)歡、文藝創(chuàng)作、美術、書法、攝影等各類活動;文體活動所需設備、器材、用品購置與維修費;文藝匯演、體育比賽及獎勵費;各類活動中按規(guī)定開支的伙食補助費、夜餐費等;用會費組織會員觀看電影、開展春游秋游等集體活動。

3.宣傳活動方面。用于工會開展政治、時事、政策、科技講座、報告會等宣傳活動;工會組織技術交流、職工讀書活動、網(wǎng)絡宣傳以及舉辦展覽、板報等所消耗的用品;工會組織的重大節(jié)日宣傳費;工會舉辦的圖書館、閱覽室所需圖書、工會報刊以及資料費等。

4.其他活動方面。除上述支出以外,用于工會開展的技能競賽費用及其他活動的各項支出。

問題十二：工會經(jīng)費的撥繳有哪兩種方式？

答復：

（1）先繳后返。

建立工會組織的單位，先按每月全部職工工資薪金總額的2%計算出工會經(jīng)費全額向工會組織撥繳，取得《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》；或者向受委托代收工會經(jīng)費的稅務機關繳納，取得工會經(jīng)費代收憑據(jù)。上級工會組再按規(guī)定比例（一般為60%）轉(zhuǎn)撥給繳費企業(yè)基層工會。

未建立工會組織的單位，按每月全部職工工資薪金總額的2%計算出工會建會籌備金全額向上級工會組織撥繳，取得《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》；或者向受委托代收工會經(jīng)費的稅務機關繳納，取得工會經(jīng)費代收憑據(jù)。

在規(guī)定時間內(nèi)成立工會組織的上級工會再按規(guī)定比例（一般為60%）轉(zhuǎn)撥給繳費企業(yè)基層工會，在規(guī)定時間內(nèi)未成立工會組織的，以前繳納的工會建會籌備金不再返還。

（2）分級撥繳。

按每月全部職工工資薪金總額的2%計算出工會經(jīng)費后，按當?shù)匾?guī)定比例（一般為40%）向受委托代收工會經(jīng)費的稅務機關繳納，取得工會經(jīng)費代收憑據(jù)；留成部分（一般為60%）由企業(yè)同時撥付給其所在的基層工會，取得本單位基層工會開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》。

03

提醒

工會經(jīng)費不能“任性花”

不過，工會經(jīng)費也不能“任性花”?！掇k法》要求基層工會在工會經(jīng)費開支中，應嚴格執(zhí)行以下規(guī)定：

一、不準使用工會經(jīng)費請客送禮。

二、不準違反工會經(jīng)費使用規(guī)定, 濫發(fā)獎金、津貼、補貼。

三、不準使用工會經(jīng)費從事高消費性娛樂和健身活動。

四、不準單位行政利用工會賬戶,違規(guī)設立“小金庫”。

五、不準將工會賬戶并入單位行政賬戶,使工會經(jīng)費開支失去控制。

六、不準截留、挪用工會經(jīng)費。

七、不準用工會經(jīng)費參與非法集資活動，或為非法集資活動提供經(jīng)濟擔保。

八、不準用工會經(jīng)費報銷與工會活動無關的費用。

問題來了，工會經(jīng)費可以這樣用，但是工會經(jīng)費從那里來的呢？主要就是從我工資總額中按2%比例計提的，還有就是會員交的會費。

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工會經(jīng)費和工會籌備金的區(qū)別

工會經(jīng)費，也就是工會活動經(jīng)費，其實準確的說，建立工會組織的單位，撥付活動經(jīng)費叫工會經(jīng)費，未成立工會的撥付的叫工會籌備金。

很多人認為未成立工會不用繳納工會經(jīng)費，主要是因為《中華人民共和國工會法》第五章“工會的經(jīng)費和財產(chǎn)”第四十二條“工會經(jīng)費的來源”第二款的規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機關按每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳經(jīng)費。

為什么我說工會經(jīng)費計算的基數(shù)是應發(fā)工資？

其實不然。在實際中，全國各省基本都有類似規(guī)定，沒有成立工會的企業(yè)、事業(yè)單位基本都是需要按照工資總額繳納籌備金的。只是說具體細節(jié)有所差異，比如有些地方規(guī)定企業(yè)開辦成立滿6個月開始，有些地方又是滿12個月。

其實這也是保障職工權益，促進建立工會的好事。

05

為什么又是稅務讓申報工會經(jīng)費呢

其實現(xiàn)在很多地方都開展了委托稅務代征工會經(jīng)費。所有由稅務局通知你申報是很正常的事情哦。

至于為什么采取這種方式來，那不用多說。稅務局對企業(yè)信息掌握全面，有利于工會經(jīng)費收繳，保證經(jīng)費足額到位，同時也有助于企業(yè)在申報稅款時一并繳納工會經(jīng)費，簡化流程，提高效率。

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那具體繳納方式有哪些呢？

一、先繳后返

總的來說就是先全額繳納，然后再返還。具體來說

建立工會組織的單位，先按每月全部職工工資薪金總額的2%計算出工會經(jīng)費全額向工會組織撥繳，或者向受委托代收工會經(jīng)費的稅務機關繳納。

?

上級工會組再按規(guī)定比例「一般為60%」轉(zhuǎn)撥給繳費企業(yè)基層工會。

?

未建立工會組織的單位，按每月全部職工工資薪金總額的2%計算出工會建會籌備金全額向上級工會組織撥繳，或者向受委托代收工會經(jīng)費的稅務機關繳納。

?

在規(guī)定時間內(nèi)成立工會組織的上級工會再按規(guī)定比例「一般為60%」轉(zhuǎn)撥給繳費企業(yè)基層工會，在規(guī)定時間內(nèi)未成立工會組織的，以前繳納的工會建會籌備金不再返還。

如果你向稅務局申報的是按照工資總額2%計算的工會經(jīng)費，那就是這種方式。

?

二、分級撥繳

按每月全部職工工資薪金總額的2%計算出工會經(jīng)費后，按當?shù)匾?guī)定比例「一般為40%」向受委托代收工會經(jīng)費的稅務機關繳納。留成部分「一般為60%」由企業(yè)同時撥付給其所在的基層工會，未設立基層工會的，待建立工會組織后由各單位撥付本單位工會。

如果你向稅務申報的是按照工資總額0.8%「2%*40%」計算的工會經(jīng)費，那就是這種方式。?

比如山東、遼寧就是這種操作方式。

建立工會組織的單位，按全部職工工資總額2%撥繳的工會經(jīng)費，準予稅前扣除，其中40%部分向稅務部門繳納，60%部分由各單位按月?lián)芨侗締挝还?/p>

借：管理費用—工會經(jīng)費 ? ?工資總額*2%

貸：應付職工薪酬—工會經(jīng)費 ??工資總額*2%

借：應付職工薪酬--工會經(jīng)費 ?工資總額*2%

貸：銀行存款 ?工資總額*2%

未建立工會組織的單位，按全部職工工資總額的2%計提建會籌備金，準予稅前扣除，其中40%部分向稅務繳納，60%部分待建立工會組織后由各單位撥付本單位工會。

借：管理費用—工會經(jīng)費 ?工資總額*2%

貸：應付職工薪酬—工會經(jīng)費?工資總額*2%

借：應付職工薪酬—工會經(jīng)費 ?工資總額*2%

貸：銀行存款 ?工資總額*2%*40%

貸：其他應付款—工會 ?工資總額*2%*60%

08

有沒有優(yōu)惠政策？

發(fā)改體改〔2020〕1566號對小微企業(yè)2020年1月1日至2021年12月31日的工會經(jīng)費，實行全額返還支持政策，算是一個全國性的優(yōu)惠。

當然，部分地區(qū)也會出臺一些優(yōu)惠政策。

工會經(jīng)費說白了也算是企業(yè)的成本支出，2%的比例也不低，所以很多企業(yè)都不愿意繳納，但是工會經(jīng)費由稅局代征后，其繳納剛性增強，很多企業(yè)也無法規(guī)避。但是也有個別地區(qū)給了優(yōu)惠政策，比如湖南，湖南為了支持小微企業(yè)發(fā)展，就制定了免征工會經(jīng)費政策，其他地區(qū)是否也有類似政策，詳細還需要咨詢當?shù)亍?/p>

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