總局等官方回答股東與公司之間的16個涉稅問題！

01

公司給股東買的汽車交不交稅？

購車款能不能稅前扣除？

問題：

你好，我們公司為股東個人購買汽車，車款全額是105萬，該汽車同時用于公司經(jīng)營，客戶接待?，F(xiàn)在想問以下3個問題：

1.股東需要交稅嗎？怎么交？交多少？

2.由于同時用于公司經(jīng)營，購車款是否能在企業(yè)所得稅稅前扣除？全額扣除？還是按比例扣除？

3.用于經(jīng)營過程中，發(fā)生的油費、保養(yǎng)費、汽車維修費、保險費，發(fā)票開具公司名字，是否可以稅前扣除？

稅局解答：

一、依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》以及有關(guān)規(guī)定，企業(yè)購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下，其實質(zhì)為企業(yè)對股東進行了紅利性質(zhì)的實物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅?？紤]到該股東個人名下的車輛同時也為企業(yè)經(jīng)營使用的實際情況，允許合理減除部分所得；減除的具體數(shù)額由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)車輛的實際使用情況合理確定。

二、利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

三、企業(yè)租用個人的車輛，須與個人簽訂租賃合同或協(xié)議，如租賃合同或協(xié)議中明確規(guī)定該車發(fā)生的汽油費、維修費等支出由企業(yè)負(fù)擔(dān)的，企業(yè)可根據(jù)合同協(xié)議的約定及證明該費用發(fā)生的合法、有效憑證在稅前扣除。

02

公司與股東之間的借款問題

1

自然人股東從企業(yè)借款，一定要視同分紅繳納20%的個人所得稅嗎？

答復(fù)：不一定。若是股東從企業(yè)借款用于經(jīng)營的或者年底之前歸還了，不需要視同分紅繳納20%的個人所得稅。

2

自然人股東從企業(yè)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，視同分紅繳納20%的個人所得稅，這里的納稅年度終了如何理解？

答復(fù)：年底12月31日。

3

股東個人2022年2月份從企業(yè)借款200萬元自用買房，次年2031年3月份還款了，是否2022年還有20%股息紅利個稅的風(fēng)險？

答復(fù)：只要是股東個人借款年底未還、也沒有用于經(jīng)營，則就存在個稅風(fēng)險。

個人所得稅=200萬元*20%=40萬元

4

自然人股東從企業(yè)借款，除了有視同分紅繳納20%的個人所得稅風(fēng)險外，增值稅是否存在風(fēng)險？

答復(fù)：是的。

該筆借款會被視同提供貸款服務(wù)，即使沒有利息收入也要視同銷售，按同期同類銀行貸款利率確認(rèn)利息收入，然后按照增值稅適用稅率征收借款期間的增值稅。

5

自然人股東從企業(yè)借款有視同分紅繳納20%的個人所得稅風(fēng)險，個人所得稅的扣繳義務(wù)人是誰？

答復(fù)：個人所得稅的扣繳義務(wù)人是企業(yè)。

企業(yè)作為扣繳義務(wù)人，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

6

自然人股東從企業(yè)借款有視同分紅繳納20%的個人所得稅風(fēng)險，那么企業(yè)職工從企業(yè)借款呢？

答復(fù)：對于股東用于個人用的借款視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照"利息、股息、紅利所得''項目計征個人所得稅；對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照"工資、薪金所得''項目計征個人所得稅。

7

自然人股東從企業(yè)借款，有何建議？

答復(fù)：

1.股東盡量不要從公司借款自用并長期不還；

2.借款必須用于公司經(jīng)營需要，并需要保留與經(jīng)營有關(guān)的證據(jù)；

3.借款盡量不要超過1年。

4.公司賬面上盡量不要長期掛賬股東個人的其他應(yīng)收款，股東借款的涉稅風(fēng)險最大。

5.股東若是有從公司的借款掛賬，用途必須是用于公司經(jīng)營，而且有證據(jù)來證明與經(jīng)營相關(guān)，避免涉稅風(fēng)險。

比如：在借款條或者借款協(xié)議上能夠體現(xiàn)出借款的用途。

6,.其他應(yīng)收款科目隱藏了過多的涉稅風(fēng)險，因為從科目含義上看是企業(yè)經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項，并不必然與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)，因此不要亂用其他應(yīng)收款。

總的來說，個人股東借款的時一定要注意2個問題：一個是借款用途的問題是否與經(jīng)營相關(guān)；另一個是借款時間問題，不要逾期一年以上。

03

公司給股東分紅問題

1

股東從公司分紅，是否一定交個稅？

答復(fù)：不一定。

（1）外籍股東免征分紅的個人所得稅。

（2）掛牌公司（新三板）的股東，持股期限超過1年，免征分紅的個人所得稅。

（3）個人持有的上市公司股票分紅，為了鼓勵股民長線投資、價值投資，出臺了差別化交稅的政策，也就是股票持股時間超過一年，分紅免稅。

2

年終了股東要分紅，請問分紅比例必須按照出資比例來分紅嗎？

答復(fù)：不一定，全體股東簽訂《股東協(xié)議》可以約定不按照出資比例分紅。

3

公司虧損能否給股東分紅？

答復(fù)：公司虧損，是沒法給股東分紅的。

4

公司有盈利但是不分紅是否合法？

答復(fù)：公司盈利了，可以不向股東分紅，稅務(wù)上沒有硬性要求必須分紅。

提醒：

公司連續(xù)五年盈利，卻連續(xù)五年不給股東分利潤的情況下，股東可以請求公司收購自己的股權(quán)，公司會提供收購方案然后支付給股東合理的價位，股東完成退股。

5

我公司占股被投資企業(yè)10%，我能否不按照占股比例取得股息分紅？這樣分紅是否還享受免征企業(yè)所得稅？

答復(fù)：

1、可以不按照出資比例分取紅利，需要全體股東約定；

2、你公司取得不按股權(quán)出資比例分紅的投資收益，可以享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。

6

自然人股東甲，2020年12月份根據(jù)股東會決議，應(yīng)取得利潤分紅100萬元，2021年6月份該筆分紅會到賬。請問個人所得稅上該筆分紅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是何時？

答復(fù)：支付所得時履行扣繳義務(wù)，因此個稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為每次取得分紅的日期。

04

股東與公司的交易問題

1

股東如何“安全地”從公司拿錢？

答復(fù)：

（一）公司稅前費用支取

對于公司來說，有些費用是可以稅前列支的。但是需要滿足條件是與公司的生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)，并且合法合理。

具體到股東，可以有以下一些事項：

1、股東的工資：股東也可以是公司的職員。那么領(lǐng)一份工資也理所當(dāng)然。通過工資和年終獎的發(fā)放，將股東的個人所得稅降至10%左右。因為有個人的免征額和專項附加扣除，那么可以相應(yīng)的抵免一部分個稅。

2、領(lǐng)取備用金：如果根據(jù)公司制度，股東可以有備用金，那么這就是合理的。但是注意，備用金的金額要符合公司規(guī)定，后期沖抵的發(fā)票必須是與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)。不能用家人不相關(guān)的開銷來沖抵。

3、直接報銷：股東與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的差旅費、業(yè)務(wù)招待費等，在實際消費之后，都可以根據(jù)公司制度來報銷。但是不符合規(guī)定的個人開支也不要拿來報，因為公司稅前不能扣。

4、資產(chǎn)使用費：比如股東有借款給企業(yè)，那么就應(yīng)該按照規(guī)定簽訂合同，由公司向股東支付利息；或者公司使用了股東的其他資產(chǎn)，采用的是租賃的方式，那么也應(yīng)向股東支付租金。這種情況下，需要交個人所得稅，且稅率是20%，相對來說還是比較高的。

（二）稅后利潤分配

稅后利潤分配就是分紅。但分紅有不同的分法。

1、股東直接持股：如果直接分紅給個人，那么稅率20%。如果只是想取出生活費，那就不建議分紅了，用工資薪金更好。

2、有限合伙企業(yè)持股：這個情況下不會涉及交企業(yè)所得稅，很多時候被用以作為持股平臺。倘若此平臺設(shè)立在稅收優(yōu)惠的地區(qū)，那么可以將綜合稅率降得比較低。這樣的平臺可以做多層嵌套設(shè)計，用以引進優(yōu)秀的核心骨干人員。

3、有限公司持股：這種情況下，很多時候不是為了實際分得資金，而是為了做進一步的投資。如果股東取出錢來本身就是為了投資的，那就不要用個人來分紅，用公司的形式，可以免于重復(fù)征稅。

2

股東將個人房產(chǎn)無償提供給公司使用是否需要繳納房產(chǎn)稅？

答復(fù)：對于無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，由使用者（即公司）依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。

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