5月8日，演員楊冪通過個人微博發(fā)文“共有從前，各有未來?！惫傩c嘉行傳媒結(jié)束合作關(guān)系。

花姐一向不追星的，不過，看到楊冪和嘉行公司從共同成長，到現(xiàn)在鬧到分道揚鑣，難免感到唏噓。

但是，楊冪目前仍持有嘉行15.19%的股份，是嘉行的第三大股東。

不知道后面大冪冪會不會撤出投資，或者轉(zhuǎn)讓股權(quán)。

說到股權(quán)轉(zhuǎn)讓，翅兒之前寫過很多次，剛好最近咱們答疑群里有財務伙伴問：

“股東撤資、減資該怎么進行賬務處理？”

正好借這個機會，翅兒就帶你一起來理一理。

關(guān)于股東撤資或減資收回的款項是否交稅的問題，咱們要分2種情況討論。

因為股東既可以是個人股東也可以是法人股東，不同的身份，兩者繳納稅款的規(guī)定也是不同的。

1、自然人股東撤資的個人所得稅處理：我們先來看相關(guān)文件：

根據(jù)2011年41號公告第一條的規(guī)定：

個人因各種原因終止投資，從被投資企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入等其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應稅收入，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。

計算公式是：應納稅所得額=個人取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數(shù)—原實際出資額（投入額）及相關(guān)稅費。

怎么理解呢？

給你舉個：

有花姐在2021年投資A企業(yè)200萬元，取得A企業(yè)5%的股權(quán)，后在2022年撤資，取得250萬的轉(zhuǎn)讓收入。

問：有花姐的撤資行為需要繳納多少個人所得稅？

那就等于我們的轉(zhuǎn)讓收入-投入額及相關(guān)稅費（這里沒有）那就是：

應納稅額=（250-200）*20%=10（萬元）

這是個人股東撤資，所以要按所得額的20%交納個稅。

2、法人股東撤資的企業(yè)所得稅處理

根據(jù)2011年34號公告的第五條“投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務處理”規(guī)定：

“投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”。

也就是說，法人股東撤資或減資收回的資產(chǎn)一共分為三部分：

一部分是投資收回，一部分是股息所得，另一部分是資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

其中只有第三部分資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得才需要繳納企業(yè)所得稅款。

再給你舉個：

AB兩公司于2021年3月份共同投資設立了C公司，注冊資本1000萬元人民幣，其中A出資300萬元，占比30%；B出資700萬元，占比70%。

2022年4月，A公司要求撤資，經(jīng)股東會決議并按照法定程序同意了A公司撤資，A公司分得現(xiàn)金500萬元。截止A公司撤資前，C公司未分配利潤、盈余公積共有300萬元。

假定不考慮其他因素，A公司撤資應確認的所得為多少萬元？企業(yè)所得稅額是多少萬元？

前面花姐說了，公司撤資分為三個部分：一個是投資收回，一個股息所得，還有就是投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

我們知道投資收回和股息所得是不用交稅的。

只有投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得這一塊是需要繳納稅款的。

來，帶你一步步分析：

甲公司撤回投資的三項所得分別是

（1）確認投資收回，即初始投資部分300萬元

（2）確認股息所得，即相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，股息所得 即300*30%=90（萬元）

（3）確認投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，即500-300-90=110（萬元）

（4）A公司應當繳納的企業(yè)所得稅為110*25%=27.5（萬元）

其實，我們可以通俗地總結(jié)一下，這兩種不同的股東為什么會存在交稅不一樣的原因：

首先，自然人股東撤資了，就有點類似把股權(quán)賣了。

你取得多少收入，就可以讓你扣減你投資的成本，剩下的所得就按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%交個稅。

這里面就不用去區(qū)分一部分是歸屬于你的股息了，因為稅率都一樣。

但是法人股東不一樣，符合條件的居民股息紅利免稅。

所以總結(jié)一下，那部分本來就應該分給他的利潤，就應該給人家免稅，投資成本肯定也不交稅，所以就是收入減去這兩塊之后來交企業(yè)所得稅。

咱們一定要理解其中的邏輯，理解了就沒什么難的。

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