聊起稅收籌劃，現(xiàn)在去做咨詢，10個(gè)里面有9個(gè)說(shuō)可以在稅收洼地建立個(gè)體戶然后走賬，這種方法現(xiàn)在還行的通嗎？

01

用個(gè)體戶走賬是什么意思？

有什么風(fēng)險(xiǎn)？

一、用個(gè)體戶走賬是什么意思？

大多數(shù)利用個(gè)體戶走賬的公司，是在“稅收洼地”新設(shè)個(gè)體工商戶，利用其稅負(fù)較低的優(yōu)點(diǎn)來(lái)逃避稅款。

如圖所示：

二、有什么風(fēng)險(xiǎn)？

1.用個(gè)體戶走賬，本質(zhì)上是“買賣發(fā)票”

這種個(gè)體戶公司可能會(huì)存在長(zhǎng)期買賣發(fā)票的行為，面向多家公司走賬。那么只要有其中一家公司被稽查，監(jiān)管部門勢(shì)必會(huì)順藤摸瓜，追溯到買賣發(fā)票的這家個(gè)體，從而所有涉及虛開的都會(huì)被查處。

2. 走賬必走資金流，你的資金真的安全嗎？

為了保持四流一致，走賬必然要把錢打到對(duì)方賬戶，資金是否能快速安全的返回到你自己的賬戶？扯皮的現(xiàn)象并不少見，就算報(bào)警，頂多也算個(gè)經(jīng)濟(jì)糾紛。

3. 私對(duì)私轉(zhuǎn)錢后，你的個(gè)稅怎么辦？

就算前面一切安全，個(gè)體戶的錢最終打到了你的私戶，但是這還涉及個(gè)稅問(wèn)題，個(gè)體戶肯定不會(huì)給你繳納個(gè)稅的，故這筆錢“拿”出來(lái)也是非法的。

02

“稅收洼地”真這么好用？

早在2021年，國(guó)家就出臺(tái)文件，嚴(yán)查利用“稅收洼地”！

文件中首次提出：對(duì)利用“稅收洼地”的避稅行為加大監(jiān)督檢查力度。

而深圳某公司將收入、利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至霍爾果斯XXX有限公司，利用“稅收洼地，”實(shí)現(xiàn)享受稅收優(yōu)惠的目的被稅局稽查，最終補(bǔ)繳稅款高達(dá)5247萬(wàn)元！

案件經(jīng)過(guò)：

1、深圳某公司在霍爾果斯設(shè)立全資子公司，在2015年-2017年經(jīng)營(yíng)情況如下：

2、經(jīng)查：該公司和霍爾果斯XX公司從事業(yè)務(wù)相同，兩家公司的業(yè)務(wù)也均由XX控股集團(tuán)整合營(yíng)銷部完成?；魻柟筙X公司僅注冊(cè)登記兩名財(cái)務(wù)人員，日常并無(wú)實(shí)際業(yè)務(wù)人員在霍爾果斯市從事主營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)工作，其業(yè)務(wù)運(yùn)作主要由集團(tuán)其他人員履行。對(duì)兩家公司共同客戶深圳市XX科技有限公司的協(xié)查證實(shí)，該司將收入以及利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至霍爾果斯XX公司，實(shí)現(xiàn)享受稅收優(yōu)惠的目的。

3、將霍爾果斯XXX公司2015年至2017年收入合計(jì)661,540,755.15元調(diào)整至該深圳公司，調(diào)整后該公司2015年至2017年收入合計(jì)700,251,641.44元。

由于該公司以及霍爾果斯XXX公司賬目混亂，均存在成本費(fèi)用與收入不直接相關(guān)與匹配的問(wèn)題，難以查賬，故對(duì)該公司按照30%的應(yīng)稅所得率核定企業(yè)所得稅。

4、最終處罰：追繳你公司2015年至2017年企業(yè)所得稅合計(jì)52,470,177.34元，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

03

警惕！今天起，

個(gè)體戶必備的8個(gè)“有”！

一、具有真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

稅務(wù)局對(duì)發(fā)票背后業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的關(guān)注遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于發(fā)票本身，發(fā)票僅僅是一個(gè)表象而已，因此業(yè)務(wù)真實(shí)為第一前提。

二、具有與業(yè)務(wù)規(guī)模相匹配的人員

因?yàn)闆](méi)有人員就沒(méi)有相應(yīng)的業(yè)務(wù)能力！個(gè)體戶的負(fù)責(zé)人不要進(jìn)入黑名單，需要具有完全民事行為能力的，避免用60歲以上的人員，預(yù)留負(fù)責(zé)人電話必須為有效電話！

三、具有證明業(yè)務(wù)發(fā)生的證據(jù)

比如一份咨詢費(fèi)的發(fā)票，是否有咨詢專家的專業(yè)資質(zhì)、人員專業(yè)能力及簡(jiǎn)介等證明資料；同時(shí)要關(guān)注咨詢事項(xiàng)與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的直接相關(guān)性。

再次，企業(yè)要將咨詢事項(xiàng)、簽訂的合同、完成項(xiàng)目計(jì)劃、時(shí)間、人員安排，支付款項(xiàng)方式、成果體現(xiàn)方式（如方案、報(bào)告等資料）的存放地點(diǎn)和保管人，以及后續(xù)針對(duì)咨詢事項(xiàng)的實(shí)施、調(diào)整、效果等情況資料，進(jìn)行統(tǒng)一收集保管和存檔。

四、具有真實(shí)的注冊(cè)地址和真實(shí)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所

若是大部分個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)集中在稅收洼地注冊(cè)，就會(huì)成為稽查的重點(diǎn)區(qū)域。

2023年，利用稅收洼地進(jìn)行惡意的稅收籌劃是稅務(wù)嚴(yán)查的重點(diǎn)！

五、有真實(shí)的資金流

不管是提供了服務(wù)還是銷售了貨物，是否收取了款項(xiàng)？是否公對(duì)公轉(zhuǎn)賬了？是否存在資金回流現(xiàn)象？

六、簽訂了證明業(yè)務(wù)真實(shí)的合同或者協(xié)議

不要簡(jiǎn)單地以為只要簽訂了合同的發(fā)票，就是沒(méi)有問(wèn)題的發(fā)票。

合同僅僅是次要證據(jù)之一，簽訂合同時(shí)更多的關(guān)注內(nèi)容細(xì)節(jié)、時(shí)間點(diǎn)、程序、流程、成果展現(xiàn)、所達(dá)目標(biāo)等。

合同切記不要僅僅一頁(yè)紙，一定要簽訂的真實(shí)全面。

七、成立具有合理的商業(yè)目的

切記不要僅僅為了開票而設(shè)立。

設(shè)立個(gè)體工商戶，必須符合經(jīng)營(yíng)需求、更要符合集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展的要求，將設(shè)立的每個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體融入到整個(gè)產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈中去，這才具有合理的商業(yè)目的。

八、對(duì)外銷售有合理的定價(jià)

價(jià)格明顯偏高或者偏低都帶有人為轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的嫌疑。

特別是與關(guān)聯(lián)方之間的交易定價(jià)是否合理，因?yàn)檫@是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)的重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)。

價(jià)格的“度”，也就是合理性非常重要！一旦過(guò)了，不合理了，難以自圓其說(shuō)！

04

牢記！與公司相比

個(gè)體戶有8個(gè)“無(wú)”！

一、個(gè)體工商戶的投資人要承擔(dān)“無(wú)”限責(zé)任

與公司的股東不同，個(gè)體工商戶的投資人對(duì)于經(jīng)營(yíng)期間形成的債務(wù)要承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。

《民法典》第五十六條的規(guī)定： 個(gè)體工商戶的債務(wù)，個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)；家庭經(jīng)營(yíng)的，以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)；無(wú)法區(qū)分的，以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)。

二、個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)范圍“無(wú)”特殊限制

《個(gè)體工商戶條例》第四條規(guī)定：國(guó)家對(duì)個(gè)體工商戶實(shí)行市場(chǎng)平等準(zhǔn)入、公平待遇的原則。 申請(qǐng)辦理個(gè)體工商戶登記，申請(qǐng)登記的經(jīng)營(yíng)范圍不屬于法律、行政法規(guī)禁止進(jìn)入的行業(yè)的，登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以登記。

個(gè)體工商戶作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體，與有限公司等企業(yè)主體的市場(chǎng)地位是平等的，其準(zhǔn)入門檻在法律層面是一致的。

三、個(gè)體工商戶可以“無(wú)”銀行賬戶

個(gè)體工商戶可以不開設(shè)銀行賬戶，而由投資人個(gè)人的銀行賬戶進(jìn)行收付款項(xiàng)。

四、“無(wú)”法轉(zhuǎn)讓、不能對(duì)外投資

個(gè)體工商戶無(wú)法轉(zhuǎn)讓，只能注銷；

也不能對(duì)外投資，成為公司的股東；

也不能設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。

五、個(gè)體工商戶超標(biāo)準(zhǔn)“無(wú)”需變更為一般納稅人

1、針對(duì)個(gè)體工商戶的增值稅優(yōu)惠政策

2、登記為小規(guī)模納稅人的增值稅優(yōu)惠

個(gè)體工商戶可以申請(qǐng)成為一般納稅人，也可以作為小規(guī)模納稅人。

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)第三條的規(guī)定：“年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅?！?/p>

個(gè)體工商戶為小規(guī)模納稅人的，可以享受小規(guī)模納稅人的增值稅優(yōu)惠政策。

六、個(gè)體工商戶“無(wú)”需繳納企業(yè)所得稅和殘保金

個(gè)體工商戶不屬于企業(yè)所得稅納稅人，不需要繳納企業(yè)所得稅，也無(wú)需繳納殘疾人就業(yè)保證金。

七、個(gè)體工商戶的業(yè)主與個(gè)體工商戶之間的房產(chǎn)、土地的權(quán)屬轉(zhuǎn)移“無(wú)”需繳納契稅

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕82號(hào)）第六條規(guī)定：個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)者將其個(gè)人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個(gè)體工商戶名下，或個(gè)體工商戶將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營(yíng)者個(gè)人名下，免征契稅。

八、業(yè)主取得的工資收入“無(wú)”需按工資、薪金所得繳納個(gè)得稅

按照《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào)）的規(guī)定：“個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除?！眰€(gè)體工商戶的業(yè)主從個(gè)體工商戶取得的收入為經(jīng)營(yíng)所得，如果取得名義上的工資薪金收入等綜合所得，是不能稅前扣除的，要并入最終的經(jīng)營(yíng)所得一并征收個(gè)人所得稅，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年6萬(wàn)元。

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