國(guó)慶假期期間，有一則新聞讓星空君大跌眼鏡。

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一名浪潮通信的銷售員，2015年12月到2016年4月，偽造了19份服務(wù)器銷售合同，并履約了其中的13份。

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既遂13次價(jià)值1648.7152萬(wàn)元、未遂6次價(jià)值6668.5萬(wàn)元，共計(jì)8317.2152萬(wàn)元。程某某將實(shí)際騙取的價(jià)值1648.7152萬(wàn)元的358臺(tái)服務(wù)器銷贓于王某某，獲贓款490萬(wàn)元用于償還個(gè)人欠款、購(gòu)買汽車等。

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這個(gè)案子至少暴露了浪潮兩個(gè)嚴(yán)重的內(nèi)部控制問(wèn)題：一是合同審查形同虛設(shè)；二是該銷售員是浪潮通信的員工，卻擁有辦理浪潮信息合同的權(quán)力，公司的關(guān)聯(lián)交易混亂。

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早期對(duì)上市公司的內(nèi)部控制，是沒(méi)有非常嚴(yán)格的監(jiān)管的，主要以財(cái)務(wù)賬簿憑證保真為主。后來(lái)美國(guó)安然事件之后，2002年美國(guó)證監(jiān)會(huì)出臺(tái)了薩班斯法案，對(duì)上市公司的內(nèi)部控制提出了新的要求。

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后來(lái)中國(guó)證監(jiān)會(huì)也對(duì)內(nèi)部控制提出了比較嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?，事?wù)所要審計(jì)上市公司的內(nèi)部控制情況，需要披露相關(guān)的內(nèi)部控制信息。

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作為A股的上市公司，浪潮信息的內(nèi)部控制是如何被突破的呢？

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一、假合同是如何通過(guò)層層內(nèi)控審查的

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數(shù)據(jù)來(lái)源：同花順iFind，制圖：詩(shī)與星空

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作為中國(guó)最大全球知名的服務(wù)器廠商，浪潮的成績(jī)還是可圈可點(diǎn)：根據(jù)Gartner最新數(shù)據(jù)，2021年Q1浪潮通用服務(wù)器全球市占率10.2%，繼續(xù)保持全球第三；在中國(guó)市場(chǎng)，浪潮通用服務(wù)器市占率31.5%。根據(jù)IDC最新數(shù)據(jù)，?2020年度，浪潮AI服務(wù)器市占率位居全球第一。根據(jù)Gartner最新數(shù)據(jù)， 2021年Q1， 浪潮存儲(chǔ)出貨量中國(guó)第二，全球第五。此外，根據(jù)Synergy的最新數(shù)據(jù)，浪潮服務(wù)器連續(xù)8個(gè)季度位居全球公有云基礎(chǔ)設(shè)施服務(wù)器市場(chǎng)份額第一（21Q1）。

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6月14日晚間，浪潮信息發(fā)布第八屆董事會(huì)第十三次會(huì)議公告，正式選舉王恩東為公司董事長(zhǎng)。

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更換董事長(zhǎng)后第一份財(cái)報(bào)，營(yíng)收較上年同期下降了5%。

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不過(guò)，主要原因是2020年疫情期間，各種遠(yuǎn)程教育、遠(yuǎn)程會(huì)議系統(tǒng)對(duì)云資源的需求爆表，導(dǎo)致浪潮服務(wù)器銷量激增，剔除掉該因素來(lái)看，2021年上半年比2019年還是有比較大的增幅。

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在半年報(bào)中，公司對(duì)于合同的簽訂環(huán)節(jié)，進(jìn)行了解釋說(shuō)明。

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在簽訂新合同之前，本公司會(huì)對(duì)新客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，包括外部信用評(píng)級(jí)和在某些情況下的銀行資信證明（當(dāng)此信息可獲取時(shí)）。

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公司對(duì)每一客戶均設(shè)置了賒銷限額，該限額為無(wú)需獲得額外批準(zhǔn)的最大額度。公司通過(guò)對(duì)已有客戶信用評(píng)級(jí)的季度監(jiān)控以及應(yīng)收賬款賬齡分析的月度審核來(lái)確保公司的整體信用風(fēng)險(xiǎn)在可控的范圍內(nèi)。在監(jiān)控客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，按照客戶的信用特征對(duì)其分組。被評(píng)為“高風(fēng)險(xiǎn)”級(jí)別的客戶會(huì)放在受限制客戶名單里，并且只有在額外批準(zhǔn)的前提下，公司才可在未來(lái)期間內(nèi)對(duì)其賒銷，否則必須要求其提前支付相應(yīng)款項(xiàng)。

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也就是說(shuō)，銷售員偽造的合同，只要合同相對(duì)人是信用等級(jí)之內(nèi)的，就可以享受賒銷的額度。

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但合同是假的，就把這一關(guān)徹底突破了。

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更為離譜的是，這個(gè)銷售員，其實(shí)不是浪潮信息的員工。

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二、浪潮信息的關(guān)聯(lián)交易有多復(fù)雜

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根據(jù)新聞報(bào)道，偽造合同的員工，隸屬于浪潮通信。

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據(jù)企查查，浪潮通信和浪潮信息是兩個(gè)法人主體。

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2016年以前，浪潮通信是浪潮軟件集團(tuán)旗下子公司，浪潮軟件集團(tuán)是浪潮集團(tuán)旗下。

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但2016年經(jīng)過(guò)變更，浪潮通信的大股東變更為浪潮元通，浪潮元通是元通軟件的子公司，元通軟件是注冊(cè)地在香港的一家私人公司。

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從股權(quán)關(guān)系上來(lái)說(shuō)，浪潮通信是和浪潮信息沒(méi)有關(guān)系的企業(yè)，而浪潮通信的員工怎么可以簽署浪潮信息的合同呢？

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這說(shuō)明，這兩家公司依然是有實(shí)質(zhì)性關(guān)聯(lián)的關(guān)聯(lián)方，二者的交易，其實(shí)是實(shí)質(zhì)上的關(guān)聯(lián)交易。

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由于浪潮通信承接了大量運(yùn)營(yíng)商的業(yè)務(wù)，因此有大額的實(shí)質(zhì)上的關(guān)聯(lián)交易沒(méi)有完整的體現(xiàn)在公司的財(cái)報(bào)中。

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星空君特意查了一下公司半年報(bào)披露的關(guān)聯(lián)交易情況，果然沒(méi)有浪潮通信。

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三、還有多少虛假合同？

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在犯罪分子的同事提供的證詞中，有這么一段：

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2016年4月初，其將客戶中航云科（北京）科技發(fā)展有限公司的一筆28臺(tái)服務(wù)器的購(gòu)買業(yè)務(wù)交由程某某，程某某將這筆業(yè)務(wù)的貨款37.2萬(wàn)元當(dāng)作浪潮通信和中數(shù)通信息有限公司業(yè)務(wù)的預(yù)付款業(yè)績(jī)。

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這就讓星空君難以理解了，企業(yè)間的資金往來(lái)，必然是走的對(duì)公戶。中航云科的款項(xiàng)，是如何當(dāng)做浪潮通信和中數(shù)通的業(yè)績(jī)的？

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銀行賬號(hào)都對(duì)不上??！

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由此可見，公司的大客戶管理非?；靵y。

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在犯罪分子偽造合同的2016年，公司的海外業(yè)務(wù)也不太平，當(dāng)年出現(xiàn)了高達(dá)2.6億的壞賬。

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2021年上半年，公司的壞賬損失達(dá)到了9400萬(wàn)。公司壞賬損失常年比較大，比如2019年為2.5億… …

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這些壞賬里，又隱藏了多少虛假合同帶來(lái)的損失？

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除了這些壞賬，浪潮信息還用了一種非常巧妙的方式，來(lái)降低壞賬損失，那就是保理業(yè)務(wù)。

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公司把一部分應(yīng)收款，以保理業(yè)務(wù)的形式轉(zhuǎn)讓給保理公司，體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表中，這部分應(yīng)收款就成為應(yīng)收款項(xiàng)融資。

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一般來(lái)說(shuō)，優(yōu)質(zhì)的應(yīng)收款是不需要轉(zhuǎn)讓給保理公司的，轉(zhuǎn)讓出去的，很可能是瀕臨壞賬的應(yīng)收款，通過(guò)這種方式避免計(jì)提過(guò)多壞賬，防止公司業(yè)績(jī)受損過(guò)大，從而維系市值。

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2021年半年報(bào)中，保理業(yè)務(wù)的余額為380萬(wàn)，而2020年年報(bào)，則達(dá)到了3084萬(wàn)。據(jù)此預(yù)測(cè)，公司2021年全年的保理業(yè)務(wù)余額應(yīng)該也不會(huì)低，里面很可能埋伏著不低的壞賬。

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