現(xiàn)金流量表

一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額

用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入的現(xiàn)金流減去經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流就是現(xiàn)金流凈額。

現(xiàn)金流凈額才是一個(gè)企業(yè)實(shí)實(shí)在落在兜里的錢(qián)。

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現(xiàn)金流凈額可以分為三種情況：

1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流凈額大于零：說(shuō)明企業(yè)靠主營(yíng)業(yè)務(wù)掙到了錢(qián)，目前的現(xiàn)金流可以支持企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模。

2、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流凈額等于零：說(shuō)明企業(yè)沒(méi)有掙到錢(qián)，目前的現(xiàn)金流不能夠支持購(gòu)建新的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，比如購(gòu)建新的廠房，購(gòu)買(mǎi)新的設(shè)備。這種情況下，隨著老的設(shè)備的老化，企業(yè)的產(chǎn)能就會(huì)下降，競(jìng)爭(zhēng)力也會(huì)受到影響。

3、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流凈額小于零：說(shuō)明企業(yè)不但沒(méi)有掙到錢(qián)，并且需要借錢(qián)才能經(jīng)營(yíng)下去。這種情況下，企業(yè)如果不能讓自己的商業(yè)模式成盡快熟運(yùn)轉(zhuǎn)起來(lái)，早晚可能會(huì)倒閉。

二、現(xiàn)金流凈額和折舊對(duì)比

1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流凈額大于折舊：說(shuō)明企業(yè)不但有現(xiàn)金，并且還能補(bǔ)償資產(chǎn)的折舊攤銷(xiāo)。因?yàn)楹芏噘Y產(chǎn)每年都會(huì)折舊，比如廠房和設(shè)備。雖然當(dāng)初購(gòu)買(mǎi)的時(shí)候是一次性支出現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)，但是后續(xù)的每年是需要計(jì)提折舊的。

2、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流凈額等于折舊：說(shuō)明企業(yè)有現(xiàn)金，但是只能維持日常的經(jīng)營(yíng)和補(bǔ)償資產(chǎn)的折舊攤銷(xiāo)，但是沒(méi)有多余的現(xiàn)金支持購(gòu)建廠房和設(shè)備，沒(méi)有辦法擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。

3、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流凈額小于折舊大于零：說(shuō)明企業(yè)手里有點(diǎn)現(xiàn)金，能夠維持日常的經(jīng)營(yíng)，但是現(xiàn)金不足以補(bǔ)償折舊攤銷(xiāo)。這種情況如果長(zhǎng)時(shí)間得不到改善的話(huà)，折舊會(huì)慢慢地不斷消耗企業(yè)的現(xiàn)金，直至現(xiàn)金流凈額小于零。

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三、現(xiàn)金流凈額和凈利潤(rùn)對(duì)比

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流金額?>=?凈利潤(rùn)，說(shuō)明企業(yè)掙到的錢(qián)是真錢(qián)，利潤(rùn)全部或者大部分都變成了現(xiàn)金回到公司賬上。這種情況說(shuō)明企業(yè)產(chǎn)品賣(mài)的很好，甚至供不應(yīng)求。

比如像茅臺(tái)這樣的企業(yè)，行業(yè)地位高，有著很強(qiáng)的話(huà)語(yǔ)權(quán)，產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)大，在市場(chǎng)上總是供不應(yīng)求，經(jīng)銷(xiāo)商或者渠道商都是提前打預(yù)付款來(lái)訂貨。這種現(xiàn)金流的特點(diǎn)，也說(shuō)明了茅臺(tái)的商業(yè)模式是非常好的。

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流金額?<?凈利潤(rùn)，說(shuō)明企業(yè)的凈利潤(rùn)的質(zhì)量比較差，產(chǎn)品的銷(xiāo)售可能是通過(guò)賒賬完成的。這種情況下，產(chǎn)品賣(mài)的越多，賒賬就會(huì)越多，企業(yè)的日子也會(huì)越來(lái)越難過(guò)。

并且應(yīng)收賬款能不能夠及時(shí)收回來(lái)，是有一定風(fēng)險(xiǎn)的，一旦收不回來(lái)就會(huì)形成壞賬。

資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表分為三部分：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，三者之間的關(guān)系構(gòu)成了一個(gè)會(huì)計(jì)恒等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。

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資產(chǎn)按流動(dòng)性大小進(jìn)行列示，具體分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)；負(fù)債也按流動(dòng)性大小進(jìn)行列示，具體分為流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債等；所有者權(quán)益則按實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。

1、資產(chǎn)包括什么資產(chǎn)反映由過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)是預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)的資產(chǎn)，或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。

2、負(fù)債包括什么負(fù)債反映在某一特定日期企業(yè)所承擔(dān)的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中進(jìn)行列示，在流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債類(lèi)別下再進(jìn)一步按性質(zhì)分項(xiàng)列示。流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)需要償還的負(fù)債；非流動(dòng)負(fù)債反映了企業(yè)的長(zhǎng)期融資能力和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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3、所有者權(quán)益所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后的剩余權(quán)益，反映企業(yè)在某一特定日期股東(投資者)擁有的凈資產(chǎn)的總額，它一般按照實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)分項(xiàng)列示。所有者權(quán)益反映了企業(yè)的凈資產(chǎn)和盈利能力。4、資產(chǎn)負(fù)債表分析，是指基于資產(chǎn)負(fù)債表而進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析。資產(chǎn)負(fù)債表反映了公司在特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，是公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)結(jié)果的集中體現(xiàn)。通過(guò)分析公司的資產(chǎn)負(fù)債表，能夠揭示出公司償還短期債務(wù)的能力，公司經(jīng)營(yíng)穩(wěn)健與否或經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的大小，以及公司經(jīng)營(yíng)管理總體水平的高低等。

利潤(rùn)表

利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。由于它反映的是某一期間的情況，所以，又被稱(chēng)為動(dòng)態(tài)報(bào)表。有時(shí)，利潤(rùn)表也稱(chēng)為損益表、收益表。它解決了企業(yè)“錢(qián)從哪里來(lái)，又到哪里去”的問(wèn)題。

利潤(rùn)表是根據(jù)“收入 — 費(fèi)用?= 利潤(rùn)”的基本關(guān)系來(lái)編制的，其具體內(nèi)容取決于收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等要素及其內(nèi)容。通過(guò)利潤(rùn)表，可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的收入實(shí)現(xiàn)情況、費(fèi)用耗費(fèi)情況、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果等情況。但是它只是反映企業(yè)的業(yè)務(wù)過(guò)程，并不能代表企業(yè)的真實(shí)收入情況。

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利潤(rùn)表是公司業(yè)務(wù)流的表達(dá)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，想取得好的利潤(rùn)，就要對(duì)形成利潤(rùn)的關(guān)鍵因素進(jìn)行管理，如銷(xiāo)售收入的完成、成本的管理等。

利潤(rùn)表也不是單一存在的，要注意與資產(chǎn)負(fù)債表的勾稽關(guān)系，做到利潤(rùn)表與資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)相互核對(duì)、相互驗(yàn)證、相互依賴(lài)。

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