說SAP是審計人的噩夢，這絕不是危言聳聽，做過SAP審計的也許最有發(fā)言權！

為什么會這么說呢？根據(jù)多年的從業(yè)經驗，總結為如下幾點：

1、數(shù)據(jù)導出不方便；

2、業(yè)務流程不熟悉；

3、成本核算邏輯不同；

4、存貨差異處理不一樣。

接下來，我們就聊一聊這幾點！

...【首先，數(shù)據(jù)導出不方便】

審計，就需要提供數(shù)據(jù)，序時賬、科目明細、科目余額、財務報表等。從金蝶/用友提取這些數(shù)據(jù)很簡單，U盤一插，執(zhí)行一個程序就可以導出數(shù)據(jù)，然而SAP卻很難做到（雖然現(xiàn)在有一些企業(yè)提供這樣的軟件，但是能正確取數(shù)的很少）。通常情況下，審計人員會要求企業(yè)財務部門提供。

而企業(yè)財務人員，一般會手工導出，余額表、財務報表比較容易，而序時賬則非常麻煩…

我們知道，SAP最大的特點就是業(yè)務和財務“實時集成”，“實時集成”體現(xiàn)為業(yè)務發(fā)生的同時生成記賬憑證，倉庫領一次料，哪怕是一顆螺絲，都會實時生成記賬憑證。這和月底匯總生成記賬憑證，有很大區(qū)別。所以，每月都會有大量系統(tǒng)自動生成的記賬憑證，對于集團企業(yè)，憑證量可能是百萬級，甚至千萬級的。

有的企業(yè)，開發(fā)了序時賬報表（很多企業(yè)沒有這樣的報表），數(shù)據(jù)量小的時候，可以導出。數(shù)據(jù)量大了，也根本無法導出。所以，財務人員無法提供，我們要理解，不是他們不想提供，而是無法提供。。。

不僅是序時賬，你想要的收存貨發(fā)存匯總表、采購成本表、賬齡分析表什么的，這些并不是SAP交付的標準報表。如果企業(yè)沒有開發(fā)相應的報表，則很難提供這些數(shù)據(jù)?？控攧杖藛T手工去填，難度大，數(shù)據(jù)也不一定準確。

...【然后，業(yè)務流程不熟悉】

審計是看財務數(shù)據(jù)，為什么還要了解業(yè)務流程呢？

我們要知道，SAP是業(yè)務驅動財務的，大量的記賬憑證由系統(tǒng)自動生成。

以采購流程為例，包含四個步驟：采購下單、倉庫收貨、發(fā)票校驗、付款清賬。在倉庫收貨環(huán)節(jié)，系統(tǒng)會生成入庫憑證，同時生成會計憑證“借：材料；貸：應付暫估”。如果只看會計憑證，系統(tǒng)中有大量這樣的憑證。

這只是一類憑證，還有很多系統(tǒng)自動生成的憑證，這些憑證記錄的是什么業(yè)務？只有熟悉業(yè)務、熟悉流程，才能理解記賬憑證的含義。

以上只是最簡單的采購流程，采購還包含了消耗性采購、外幣采購、采購退貨、寄售采購、關聯(lián)交易等業(yè)務場景。對于生產業(yè)務，有離散制造、重復制造、流程制造、聯(lián)合生產、按單生產、委外加工、來料加工等等。銷售業(yè)務也有多種場景，一般銷售、客戶寄售、客戶贈送、公司間銷售，跨公司銷售、第三方銷售等等。

每一種場景，都會有系統(tǒng)自動生成的記賬憑證。只有掌握了業(yè)務，才能夠理解記賬憑證所代表的含義，進而判斷是否合理。雖然企業(yè)一般不會涵蓋以上所有的業(yè)務，但是對于審計人員來說，需要熟悉所有的場景，因為審計面向的不只是一家企業(yè)。

筆者之前在甲方負責SAP運維，我們聘請的外審也是國際知名機構。每到年末審計的時候，財務就會帶上審計來找我，給審計人員講SAP的邏輯。我很驚訝，SAP在中國應用了這么多年，國內使用SAP的企業(yè)也很多，審計人員對SAP卻很陌生，很排斥。

在我看來，很簡單的業(yè)務，他們會問，而且重復問。難道審計機構內部不做SAP的培訓嗎？或者說，關于SAP的審計，難道機構就沒有一個標準嗎？

這不僅是我的感受，很多財務都有同樣的感受，審計不懂SAP，要求提供各種數(shù)據(jù)，但是又很難提供，也不好解釋為什么。甚至有學員給我說，用SAP好忽悠審計，因為他們根本不懂，說啥就是啥。。。

...【再者，成本核算邏輯不同】

成本是企業(yè)的核心，也是難點、審計的重點。

為什么讓企業(yè)提供成本數(shù)據(jù)這么難呢？而且，根據(jù)科目數(shù)據(jù)去反推，很多數(shù)據(jù)卻對不上呢？

這里，就不得不說一下SAP的成本核算原理。

先說我們熟悉的成本核算：按產品歸集材料成本，月末根據(jù)費用分配表，分配制造費用，再結算到產品，如果有材料差異，按消耗比例分攤差異，計入“生產成本-直接材料”。根據(jù)結賬憑證（或者通過輔助核算）可以清晰的看到產品的成本構成，以及相應的結算憑證。要看成本數(shù)據(jù)，把憑證調出來一看便知。

這個過程，相當清晰。產品的生產成本，成本構成，直接可以看到數(shù)據(jù)。你可以看每月的，也可以按時間段來分析。

而SAP通過CO模塊（管理會計）核算成本，這和上面講到的核算邏輯有很大差別，成本數(shù)據(jù)在CO模塊，從會計憑證，或者賬上是看不出成本數(shù)據(jù)的。

①?材料領用，計入工單成本，系統(tǒng)生成憑證，

? ? 借：生成成本-直接材料 ? 1000.00 CNY? ? ??

? ? ? ? ?貸：原材料? ? ? ? ? ? ?? ? 1000.00 CNY

此時，工單的成本是1000.00 CNY。

②?成品入庫，從工單轉出成本，生成記賬憑證，

? ? 借：產成品? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? 1100.00 CNY? ? ?

? ? ? ? ?貸：生成成本-成本轉出 ???? ?? 1100.00 CNY

成品轉出的金額，是根據(jù)入庫的成品數(shù)量*成品標準價（一般都是采用標準價），此時工單的余額是-100.00CNY。

③?生產報工時，從生產車間結轉制造費用到工單，金額200.00。報工會生成CO憑證，但不會生成會計憑證，此時工單余額是100.00。

④?月末，財務對工單結算，將差異轉出，生成記賬憑證

? ? 借：產成品差異????????????????????? 100.00 CNY

? ? ? ? ?貸：生成成本-差異轉出 ???? 100.00 CNY

結算后，工單余額為0。

單看記賬憑證，生產成本科目的借方是1000.00，貸方是1200.00CNY，還差異200.00，這200.00在哪里呢？

實際上，當月發(fā)生的制造費用，我們會計入到車間成本中心，通過報工，分配到工單上，這個過程，由系統(tǒng)根據(jù)工單的工時量自動分配。所以，車間制造費用 + 生產成本科目-投入 = 生產成本-轉出。

這樣，從FI模塊，你想看成本結轉的分錄，不好意思，沒有。你看到的只有“借：產成品；貸：生產成本-成本轉出”的分錄，你想看產品的成本構成，是沒有的（需要在CO模塊看）。

然后從CO模塊取到的產品成本，可能和科目數(shù)據(jù)對不上！是的，真的對不上！不開玩笑。。。

例如，“當期制造費用 = 當期產品中所包含的制造費用”，但是，這個公式在SAP中是不等！沒錯，它是不等的！因為“當期制造費用”是FI模塊的數(shù)據(jù)，也就是科目的余額，而“當期產品中所包含的制造費用”是從CO模塊取數(shù)的，兩者口徑不一樣，至于為什么不等，我們在CO成本管理的課程中與詳細介紹，這里不在累述！

還有，產品的成本 = 生產成本-直接材料 + 制造費用，如果取FI的科目，這個等式也不成立。所以，想要通過取會計科目數(shù)據(jù)，得到產品的成本，壓根就不對，得從CO模塊取數(shù)。因為，材料差異，不計入“生產成本-直接材料”科目。

所以，你取會計科目的數(shù)據(jù)，去驗證成本，去反推一些數(shù)據(jù)，是做不到的。如果只看CO模塊的數(shù)據(jù)，又沒有會計憑證的支撐，似乎不是很確定。

...【最后，存貨差異處理不一樣】

如果材料采用標準價計價，就可能存在差異，差異是怎么處理的呢？

我們知道，差異是存貨的一部分，在結轉成本時，根據(jù)材料的消耗情況，我們會按比例結轉，會計分錄為“借：生產成本-直接材料；貸：材料差異”，假設材料是正數(shù)。這樣，對于產品的材料成本，就是實際成本。

但是，對于實時集成的SAP，差異處理有很大區(qū)別。對于外企，一般采用標準成本法，差異直接計入當期損益。什么意思，差異屬于損益的一部分，只要產生差異，都計入當期的利潤。例如，采購環(huán)節(jié)的差異，生產工單結算的差異，修改材料標價形成的差異。這樣，這個損益，是不是就很有意思，感覺不能體現(xiàn)真實的利潤。例如，你修改材料標準價，將庫存調高，形成負的差異，當期損益就增加了。

然而，對于國內的企業(yè)，一般都啟用了SAP的實際成本核算，通過Material Ledger的功能將差異還原，得到實際成本。

差異的處理，并不經過“生產成本”科目。而是，根據(jù)投入產出關系，從“原材料差異”到“半成品差異”，再到“產成品差異”。關于差異的處理，可以看一下“SAP軟件 物料分類賬”這一篇文章。

所以，想要從FI模塊，看產品的實際成本，以及成本構成，壓根就不現(xiàn)實，需要從CO模塊取數(shù)。然而，在我們的認知里面，成本數(shù)據(jù)，都是通過記賬憑證結轉的，看成本數(shù)據(jù)，首先看會計憑證，方向就錯了。

說了這么多，都是一些SAP不好審計的客觀因素。那該如何審計SAP呢？先賣個關子，后續(xù)更新中。。。點個關注，不迷路！