很多人覺得留抵退稅，企業(yè)收到錢了，就在想收到的是不是政府補助？繼而想收到的這個是否繳納企業(yè)所得稅？其實有這些疑問都是沒有從本質上弄清楚留抵退稅！留抵退稅的本質是什么呢？這個要從增值稅計稅原理說起。
增值稅，顧名思義，就是對貨物、勞務、服務等在流轉過程中增值部分征收的稅種，增值稅具有轉嫁性，其承擔者是最終消費者。商品或服務從無到有，只有最終進入消費環(huán)節(jié)了，才是真正的停止了增值。比如，假定一批貨物經過ABCD......等若干環(huán)節(jié)最終進入消費者二哥手中，二哥自己用了不會再流轉增值了。超市銷售給二哥的價格為100元，其實最終只需要對這個100元征收13%的增值稅即可，二哥一共支付113塊錢買這個東西，其中13就是上交國家的增值稅，而前面環(huán)節(jié)理論上是無需征稅的，否則就重復征收了。但是我們做財務的都清楚，我國的增值稅實際上可不是這樣干的，不會等到最終消費時候征稅。實際上二哥買的這件商品從工廠出來，工廠賣給批發(fā)商會按照銷售價格交一次稅，批發(fā)商再賣給超市又會按銷售價格交一次稅，超市賣給二哥最后進入消費者手中再按售價交一次稅。為什么又要這樣做？簡單的說就是我們在實踐中很難判斷這個貨物是否還會繼續(xù)流轉，無法判斷該環(huán)節(jié)是不是真正的消費環(huán)節(jié)。所以干脆就直接在每個環(huán)節(jié)都先征稅，由購買方按照稅率繳納稅款，銷售方代收。但是這樣做又存在一個問題，那這樣做肯定就違背增值稅的本質，出現了重復征稅了。

工廠環(huán)節(jié)交了50*13%的稅
批發(fā)商環(huán)節(jié)交了80*13%的稅超市環(huán)節(jié)交了100*13%的稅其中50和80的13%就是重復計稅了。那如何避免重復征收呢？很簡單，如果每個環(huán)節(jié)的購買方實際上并未用于消費而是繼續(xù)生產流通，比如超市從批發(fā)商購進的是繼續(xù)用于銷售給消費者的，這就是繼續(xù)流通，那么它從批發(fā)商購進來墊付的稅款，稅務局就給予退還。所以從這個原理上來講。我們增值稅做分錄其實都可以這樣做銷售時候，把從下游取得的增值稅繳納給稅務局收的時候：

借：銀行存款 113? ?貸：主營業(yè)務收入? 100貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）13

交給稅務局：
借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）13? ?貸：銀行存款 13??

同時，稅務局把你采購時候墊付給上游的進項稅退還給你支付給上游
借：主營業(yè)務成本? ?80? ?借：應交稅費-應交增值稅（進項稅）10.4

貸：銀行存款? 90.4

稅務局退回
借：銀行存款 10.4? ??貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅）10.4

你看，這個增值稅有個特點，它就是一個代收代付的過程，在這個過程中是不會直接影響你企業(yè)的會計損益的，從下游收的稅交給稅務，墊付給上游的稅稅務局退給你。最終實現只有最終消費者按最終銷售價格交稅的目的，二哥最終給了13的稅給超市，這13的稅國家不會退給二哥了。以上就是增值稅的理論解析，當然實際中稅務局肯定沒有這么麻煩的操作，一邊收稅，一邊退稅給你，稅務局都是讓你先自己計算，也就是按期（一般是按月）讓你自己把自己手里應該交給稅局的銷項稅和稅務局應該退給你的進項稅核算一下，如果是個正差，那你就把差異部分交給稅務局。如果是負差就是稅務局還需要退給你，我們叫留抵退稅額。比如上面的案例，實際工作中我們是這樣做的。

銷售時候
借：銀行存款 113貸：主營業(yè)務收入? 100貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）13

采購時候

借：主營業(yè)務成本? ?80? ?借：應交稅費-應交增值稅（進項稅）10.4貸：銀行存款? 90.4

期末一算 13-10.4=2.6是個正差。那么就把這2.6申報繳納就行了，免得稅務局又是收又是退的。

借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）2.6? ? 貸：應交稅費-未交增值稅? 2.6

借：應交稅費-未交增值稅? 2.6? ? ?貸：銀行存款 2.6

正常情況我們都會保持一個交稅的狀態(tài)，也就是基本都是正差，為什么呢？因為你產品一般都是有增值稅的，沒有那個是長期虧損做生意，毛利都是負數的情況必然有異常。甚至有些企業(yè)為了保持這個正差，免得出現稅負異常，對于墊付的進項稅還進行管理，暫不抵扣的操作。但是你說有沒有負差？自然是有的，最常見的就是時間差，因為買和賣是有先后的，一般是先買后賣，沒賣出去的時候形成負差也正常，但是這種狀態(tài)持續(xù)時間可能一般都不久。長時期大量的負差肯定有異常，但是這種異常并非都是有問題，比如大型企業(yè)由于集中投資、集中采購，或者說貨物生產周期較長、銷售困難出現產品積壓等情況這些形成長期大量負差都是合理的。負差理論上是稅務局要退給你的增值稅。比如企業(yè)購進大型設備取得墊付10000的進項稅，但是實際并沒有太多銷售，僅僅有從下游收回了13的銷項，那么期末一算形成負差9987，不用給稅務局交稅，而且稅務還應該退9987，申報表體現為留抵稅額，賬上長期掛賬應交增值稅借方數。

這種狀態(tài)如果持續(xù)很長一段時間的話，那么相當于企業(yè)一直墊付著大額的稅款，以前稅務局都說你留著抵以后的銷項稅（就是申報表上留抵稅額金額），但是現在稅務局為了緩解企業(yè)資金壓力，允許符合條件的企業(yè)把這部分稅款先退回了。

這就是留抵退稅的本質，就是轉變以前“只結轉不退稅”的做法而已。實際上留抵退稅并不是什么補助，就是稅務局把你墊付的稅款先退給你的一個過程罷了。所以收到退稅應該相應減少你可抵扣的進項稅額，而非計入營業(yè)外收入。

借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目 9987? ??貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目?9987
實際收到留抵退稅款項時，按收到留抵退稅款項的金額

借記“銀行存款”科目?9987? ? ?貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目?9987
這9987是你之前真金白銀的交出去的，不是憑空得出來的。留抵退稅的好處就是少占用企業(yè)的資金，減少企業(yè)的資金壓力。所以，留抵退稅不需要繳納企業(yè)所得稅！