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032答疑匯編（加計扣除、折舊提多、轉小注意事項、房租無票、工資未申報等）
2023年03月02日
1、房租費沒有發(fā)票，企業(yè)想交稅，如何處理？
我認為你用方案一比較適合，因為業(yè)務也確實在房在辦理個體戶前發(fā)生的。23年開的就當作是23年成本費列支，與房東新成立的個體戶簽合同。
2、小規(guī)模馬上超500萬，如何提前規(guī)劃？
1、正常來說稅務上收入確認與否是看是否達到國稅函2008年875號的規(guī)定，但實務中很多地方稅局是要求企業(yè)開票了最好也確認收入，這樣保持開票金額與申報收入一致，如果出現(xiàn)不一致，有可能會要求企業(yè)寫相關的說明。中小企業(yè)一般也就是開票了即確認收入比較多。2.是否轉為一般納稅人，這個主要是看你增值稅申報的銷售額，如果你增值稅申報的銷售額達到了500萬，這個是肯定要轉為一般納稅人的，只不過我讓你提前開票，目的就是你可以選擇在次月生效，這樣增值稅的納稅義務讓他提前發(fā)生，還是按1%來交稅。反正收入遲早要交稅的。否則你實際已經達到增值稅納稅義務了，但是你不開票也不申報未開票收入，這塊還是有潛在稅務風險的。
《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）第九條納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，并可以按照規(guī)定領用增值稅專用發(fā)票，財政部、國家稅務總局另有規(guī)定的除外。本辦法所稱的生效之日，是指納稅人辦理登記的當月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時自行選擇。
2、你在小規(guī)模期間發(fā)生的進項，轉為一般納稅人了是不能抵扣的。除非特殊：根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第59號）規(guī)定，納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產經營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。
建議：小規(guī)模轉一般納稅人這種，你可以看看我該處理的存貨是否及時處理一下。比如能在小規(guī)模期間銷售的盡快銷售處理了，比如不能銷售的，要等到一般納稅人期間才能銷售的，進項票是否緩點開進來。
3、建筑民工發(fā)工資未申報個稅如何處理？
實務中主流做法有二種：
1、直接當作是自有員工，按工資申報，
好處：無須提供發(fā)票，
但你賬上列了工資，必須要申報個稅，
如果不申報個稅，這塊工資與個稅會比對，有可能工資就沒法列支，以及企業(yè)未履行代扣個稅的風險
缺點：就是可能帶來一些：社保、殘保金、工會經費、小微企業(yè)等
這方面所增加的稅務成本要考慮
2、再次分包給名下的包工頭或者由包工頭成立專業(yè)作業(yè)的個體戶
優(yōu)點：風險轉移，無社保、殘保、工會經費，小微企業(yè)等因此素考慮
直接從包頭這邊取得發(fā)票
缺點：可能存在違法分包，那么如果住 建部來查的話這塊就會有問題，
但在稅法的層面：只要業(yè)務真實的，取得包工頭的建筑服務的發(fā)票一樣可以進行差額扣除。
當然也有企業(yè)把這兩二種方式組合起來使用。
4、投資損失如何處理？
那這個是長投啊，你掛賬不應該計入其他應收款，應該把其他應收款轉入長期股權投資，如果對方虧損， 滿足國家稅務總局公告2011年第25號第三十九條? 企業(yè)投資損失包括債權性投資損失和股權（權益）性投資損失。
第四十條? 企業(yè)債權投資損失應依據(jù)投資的原始憑證、合同或協(xié)議、會計核算資料等相關證據(jù)材料確認。下列情況債權投資損失的，還應出具相關證據(jù)材料相關要求的，可以作為壞賬損失，稅前扣除，否則無法在稅前扣除。
5、購買理財產品如何做賬？
若是期限較多的，不超過1年的，購買目的就是為了短期獲利，建議計入“交易性金融資產”。若是保本的有固定收益，打算持有至到期的理財產品，建議計入“持有至到期投資”科目。產生的收益計入“投資收益??2、對于保本的理財產品的收益需要按照“貸款服務”繳納增值稅。對于非保本的理財產品的收益不需要按照“貸款服務”繳納增值稅。3、投資收益就是會影響利潤表的，統(tǒng)一計算企業(yè)所得稅。
6、新公司開票上億？
稅局可能會想：
開票量這么大？業(yè)務真實與否？是否會馬上跑路？
這么大金額，賬上利潤這么高，怎么??？
3、是新注冊公司發(fā)生的業(yè)務嗎？還是已經發(fā)生的業(yè)務，事后用公司籌劃達到少交稅的呢？
7、轉讓股權，名下有房產只交個稅？
這個不一定的，如果你只是為了轉讓房產而轉讓股權，特別是像你這 種還沒有業(yè)務，只有房產的公司，容易被定性為賣房產，而不是股權轉讓。實務中這種表面是股權轉場讓，實質是賣房，有很多被稅局事后查到補稅了。
8、科小按多少加計扣除？
2022年享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策，其取得入庫登記編號前4位應是2023，第11位應為 0。可以享受100%加計扣除
政策依據(jù)：入庫年度之前成立且5月31日前提交自評信息的，其登記編號第11位為0；入庫年度之前成立但6月1日（含）以后提交自評信息的，其登記編號第11位為 A；入庫年度當年成立的，其登記編號第11位為 B。其中登記編號第 11位為0的，上年發(fā)生的研發(fā)費用可按 100% 比例享受加計扣除政策。具體到 2022年享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策，其取得入庫登記編號前4位應是2023，第11位應為 0。
9、公司分立涉及哪些稅？
公司分立涉及的稅收優(yōu)惠政策：
1、增值稅的 國家稅務總局公告2011年第13號：貨物轉讓，不征收增值稅。
財稅[2016]36號：涉及的不動產、土地使用權轉讓行為，不征收增值稅。
2、土地增值稅：
財政部 稅務總局公告2021年第21號：企業(yè)分設為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企
業(yè)將房地產轉移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
3、契稅：
財稅[2021]17號）規(guī)定：公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對分立后公司承受原公司土地、房屋權屬，免征契稅。
4、企業(yè)所得稅：
財稅[2009]59號：被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權，股權支付暫不確認有關資產的轉讓所得或損失的。
10、折舊多計提了匯算如何調？
你審計報告出來了，你22賬調了沒有？你賬如果調了，跟著年度利潤表也調過了的話，匯算清繳是以調整之后的利潤表就行匯算，那匯算就不用調了。
如果你賬沒有調，那你匯算清繳要進行納稅調增的。
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擅長領域
企業(yè)納稅規(guī)劃、各行業(yè)涉稅疑難問題處理、稅收風險防范，
具有較深的財務會計學、稅收學理論水平和豐富的稅收籌劃實踐經驗。
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