5種可以抵扣進項稅的普通發(fā)票！三類不需發(fā)票就能稅前扣除的支出！快跟著一起來看看吧！

每一筆業(yè)務，都需要相應的發(fā)票，但不是所有的增值稅專用發(fā)票都可以抵扣，也不是只有增值稅專用發(fā)票可以抵扣！

這6種情況

可以抵扣進項稅！

從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票是可以抵扣進項稅的，而除了增值稅專用發(fā)票外，還有這六種情況（適用于一般納稅人）也可以！

1、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

從銷售方取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

簡單來說：以公司名義買車，開具發(fā)票是公司抬頭的，就可以在發(fā)票勾選平臺中勾選抵扣。

注意

根據(jù)規(guī)定，銷售機動車開具藍字發(fā)票后，該車輛的車輛電子信息將自動流轉并歸屬受票方，因此銷售方對同一輛車不能同時開具多張藍字發(fā)票。

2、海關進口增值稅專用繳款書

增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）真實進口貨物，從海關取得海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關繳款書），可以按照規(guī)定抵扣增值稅稅款。海關繳款書實行“先比對后抵扣”管理辦法，對稽核比對結果相符的，納稅人方可申報抵扣。

具體如下：

3、代扣代繳稅收完稅憑證

從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

具體如下：

4、通行費發(fā)票

常見的通行費發(fā)票主要有兩種：

第一種是（ETC）電子普通發(fā)票，這類發(fā)票直接在發(fā)票勾選平臺中勾選抵扣即可，需要開具納稅人公司信息抬頭，會自動同步到勾選系統(tǒng)中。

第二種是取得橋、閘通行費。可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

注意

(1)如果左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費發(fā)票不允許抵扣。

(2)紙質過路費發(fā)票不可抵扣。

自2018年7月1日起，取得紙質的通行費發(fā)票。只有過橋、過閘的紙質發(fā)票可以計算抵扣進項稅，其他的不管是高速公路、一級、二級公路的都不能再計算抵扣增值稅，都只能作為記賬憑證。

如何申報抵扣？

5、國內(nèi)旅客運輸?shù)钠胀òl(fā)票

國內(nèi)旅客運輸?shù)钠胀òl(fā)票可以抵扣。但是！

只限于與本單位簽訂了勞動合同的員工！

根據(jù)規(guī)定，取得的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票抵扣的，票上需注明旅客身份信息，發(fā)票上注明的購買方名稱、納稅人識別號等信息，應當與實際抵扣稅款的納稅人一致。

具體計算方式：

(1)鐵路運輸服務可抵扣稅額=票價/（1+9%）*9%

(2)航空電子客票行程單可抵扣稅額=（票價+燃油附加費）/（1+9%）*9%

(3)公路、水路等其他客票可抵扣稅額=票價/（1+3%）*3%

(4)增值稅電子普通發(fā)票的，憑票面稅額填寫抵扣，例如滴滴電子普通發(fā)票

(5)如果是專票，則直接勾選抵扣

6、農(nóng)產(chǎn)品收購\銷售發(fā)票

(1)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，由收購方向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的發(fā)票。發(fā)票左上角會打上“收購”兩個字。

(2)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

申報抵扣方式：

需要注意的是：納稅人在開具時稅率應當選擇“免稅”，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，納稅人要注意兩者的區(qū)別。

不需發(fā)票就能稅前扣除

的三類支出

說完了可以抵扣進項稅的六種憑證，再來看看這三大類不需要憑發(fā)票就能在稅前扣除的情況：

1、境內(nèi)發(fā)生且不屬于增值稅應稅項目支出

企業(yè)發(fā)生的境內(nèi)支出，如果不屬于增值稅的應稅項目，不需要憑發(fā)票稅前扣除。

這樣的情形有很多，最常見的就是給員工發(fā)工資、差旅津貼、福利費等等，一起來看下：

(1)工資薪金支出

由于單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務，屬于非經(jīng)營活動，不需要繳納增值稅。

所以對于工資薪金支出，企業(yè)只需要提供工資表、轉賬或現(xiàn)金發(fā)放證明、辦理了扣繳個人所得稅既可以稅前扣除。

(2)福利金、撫恤金、職工困難補助

公司逢年過節(jié)向職工發(fā)放福利費、職工生活困難補助等，這些支出也不需要取得員工開具的發(fā)票，提供發(fā)放明細表、付款證明等，可以稅前扣除。

并且，個人取得的福利費、撫恤金、救濟金，免納個人所得稅，但如果是超過工資薪金14%的限額標準發(fā)放的福利費，需要進行納稅調(diào)增。

(3)差旅費津貼

支付因公出差人員的差旅補助不需要發(fā)票。

稅前扣除時，需要有差旅費報銷單，與其經(jīng)營活動相關的合理的差旅費憑證，如交通費、住宿費以及出差的證明材料。

企業(yè)差旅費補助標準可以按照財政部門制定的標準執(zhí)行或經(jīng)企業(yè)董事會決議自定標準，自定的差旅補助標準應當合理、符合經(jīng)營常規(guī)。

(4)固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷

這些支出按會計規(guī)定核算，按稅法規(guī)定稅前扣除，不需要提供發(fā)票。

(5)符合規(guī)定的資產(chǎn)損失支出

按照國家稅務總局公告2011年第25號的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的各項損失只需提供相關的證據(jù)資料，可以稅前扣除，不需要提供發(fā)票。

(6)違約金支出

企業(yè)如果遇到由于各種原因導致合同未履行，需要支付對方違約金，這項支出不屬于增值稅應稅行為，不需要取得發(fā)票，只要有相關證明材料即可。

(7)現(xiàn)金折扣支出

根據(jù)《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規(guī)定：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。

2、部分在境內(nèi)且屬于增值稅應稅項目的支出

增值稅應稅項目的支出，大部分是需要憑發(fā)票扣除的，但也有例外：

(1)對方為依法無需辦理稅務登記的單位，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

根據(jù)《稅務登記管理辦法》規(guī)定：可以不辦理稅務登記的只有三類：一是國家機關；二是個人；三是無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販。

(2)對方為從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人。其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

簡單來說就是：500元以下的小額零星支出業(yè)務不需要發(fā)票稅前扣除，只需要憑借對方開具的收款憑證就可以作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

(3)特殊情形下無法補開換開發(fā)票

企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除。稅前扣除需要提供的資料有：

①無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

②相關業(yè)務活動的合同或者協(xié)議；

③采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

④貨物運輸?shù)淖C明資料；

⑤貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

⑥企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

第一項至第三項為必備資料。

(4)兩個以上主體共同接受勞務

企業(yè)與其他企業(yè)（包括關聯(lián)企業(yè)）、個人在境內(nèi)共同接受應納增值稅勞務(以下簡稱“應稅勞務”)發(fā)生的支出，采取分攤方式的，應當按照獨立交易原則進行分攤，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應稅勞務的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

(5)租用資產(chǎn)發(fā)生的相關費用

企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡等費用，出租方作為應稅項目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分攤方式的，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

適用水電氣等分割單的前提必須是發(fā)生企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房，沒有租賃這個大前提是不能使用分割單作為稅前扣除憑證的。

(6)上市公司發(fā)行公司債，到期支付利息

上市公司在公開市場發(fā)行公司債，到期按發(fā)債時的約定支付利息，利息支付流程是公司根據(jù)券商的通知，將相應的利息款項劃轉至上交所賬戶，再由上交所根據(jù)債券持有人信息，將相應的利息劃轉至債券持有人賬戶。

3、境外購進貨物或勞務支出

企業(yè)從境外購進貨物或者勞務發(fā)生的支出，以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。

也就是說，對于境外購進貨物或勞務支出，發(fā)票有也可以，沒有也可以，沒有硬性規(guī)定，建議咨詢一下當?shù)囟惥帧?/p>

“免責聲明：圖片、數(shù)據(jù)來源于網(wǎng)絡，轉載僅用做交流學習，如有版權問題請聯(lián)系作者刪除”