財(cái)忠節(jié)稅思路

根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策,企業(yè)所發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)等開支都根據(jù)企業(yè)的銷售（營(yíng)業(yè)）收入來(lái)決定扣除的限額。其中,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的 60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的 5%。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 15%的部分,準(zhǔn)予扣除；超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此,如果出版企業(yè)能夠?qū)⒆约旱哪承I(yè)務(wù)分成兩次業(yè)務(wù)來(lái)做,就可以增加企業(yè)整體的銷售（營(yíng)業(yè)）收入,從而也就相應(yīng)增加了可以扣除的限額。

財(cái)忠節(jié)稅依據(jù)

（1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（2007 年 3 月 16 日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過,2017 年 2 月 24 日第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十六次會(huì)議第一次修正,2018 年 12 月29 日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議第二次修正）。

（2）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院 2007 年 12 月 6 日頒布,國(guó)務(wù)院令〔2007〕第 512 號(hào),自 2008 年 1 月 1 日起實(shí)施）。

節(jié)稅圖

財(cái)忠節(jié)稅案例

【例 15-8】某出版企業(yè) 2019 年的營(yíng)業(yè)額預(yù)計(jì)為 1 000 萬(wàn)元,但 2019 年的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出預(yù)計(jì)為 200 萬(wàn)元,業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出預(yù)計(jì)為 50 萬(wàn)元,沒有辦法壓縮。因此,該企業(yè) 2019 年預(yù)計(jì)有 95 萬(wàn)元的費(fèi)用無(wú)法扣除,也就是要多繳企業(yè)所得稅：95×25%=23.75（萬(wàn)元）。為此,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)過咨詢專家,決定采用節(jié)稅方法,請(qǐng)?zhí)岢龉?jié)稅案例。

節(jié)稅案例

該出版企業(yè)可以將讀者服務(wù)部分立出來(lái),組建一個(gè)全資子公司專門負(fù)責(zé)銷售,這樣,出版社將圖書銷售業(yè)務(wù)給該銷售公司,該銷售公司再銷售給讀者,由此可以使公司的整體營(yíng)業(yè)額達(dá)到 2 000 萬(wàn)元,同時(shí),該出版企業(yè)將所發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的一部分分配給讀者服務(wù)部來(lái)承擔(dān),這樣就可以將所發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)全部扣除,業(yè)務(wù)招待費(fèi)也可以扣除10萬(wàn)元,不能扣除的費(fèi)用降低為40萬(wàn)元。需要多繳企業(yè)所得稅：40×25%=10（萬(wàn)元）。通過節(jié)稅,少繳企業(yè)所得稅：23.75-10=13.75（萬(wàn)元）。