大家都知道，不同的業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)模式，會(huì)帶來(lái)不同的稅收影響，也就是業(yè)務(wù)決定稅務(wù)。

比如同樣是出差費(fèi)用的專票，有的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，有的發(fā)票則不能抵扣；同樣是吃飯的費(fèi)用，有的入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，有的入福利費(fèi)，究竟有什么區(qū)別呢？

財(cái)務(wù)人員一定要進(jìn)入業(yè)務(wù)，了解業(yè)務(wù)，才安全的、最大限度降低企業(yè)稅負(fù)！趕緊一起來(lái)看看！

01

業(yè)務(wù)決定稅務(wù)

案例一：同樣是租賃汽車

若是只租賃車輛不帶司機(jī)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，一般納稅人增值稅稅率13%；

若是既租車也帶著司機(jī)，屬于交通運(yùn)輸服務(wù)，一般納稅人增值稅稅率9%。

案例二：同樣是住宿費(fèi)

若是員工因公出差的住宿費(fèi)，屬于差旅費(fèi)，一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

若是公司為客戶來(lái)參會(huì)報(bào)銷的住宿費(fèi)，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，一般納稅人不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

案例三：同樣是在酒店會(huì)場(chǎng)開(kāi)會(huì)

若是酒店方只是提供會(huì)議場(chǎng)地但是沒(méi)有配套服務(wù)的，屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃，一般納稅人增值稅稅率9%;

若是酒店方既提供會(huì)議場(chǎng)地又提供配套服務(wù)的，屬于會(huì)議展覽服務(wù)，一般納稅人增值稅稅率6%;

配套服務(wù)，包括什么呢？比如制作桌簽、橫幅、上茶、茶歇等。

案例四：同樣是出租建筑設(shè)備

若是將建筑施工設(shè)備出租給他人使用但沒(méi)有配備操作人員的，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，一般納稅人增值稅稅率13%；

若是將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，屬于建筑服務(wù)，一般納稅人增值稅稅率9%。

案例五：同樣是酒店的外賣

若是外購(gòu)了直接出售的外賣，屬于銷售貨物，一般納稅人增值稅稅率13%；

若是酒店進(jìn)行了生產(chǎn)加工的外賣，屬于餐飲服務(wù)，一般納稅人增值稅稅率6%；

提示：餐飲企業(yè)，沒(méi)有堂食，所有業(yè)務(wù)都是生產(chǎn)制作食品后通過(guò)外賣進(jìn)行銷售，業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上還是直接售賣給了消費(fèi)者，所以通過(guò)餐飲企業(yè)生產(chǎn)制作出來(lái)的食品的外賣依然算是通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷售給消費(fèi)者的行為，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅，一般納稅人適用稅率6%。

但在“外賣”銷售時(shí)，還同時(shí)銷售一些預(yù)包裝好了的瓶裝飲料、酒水等，這些未進(jìn)行后續(xù)加工而直接與外賣食品一同銷售的，應(yīng)當(dāng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅，瓶裝飲料、酒水按照銷售貨物的適用稅率，一般納稅人13%。

案例六：同樣是吃飯的費(fèi)用

招待客戶入業(yè)務(wù)招待費(fèi)、自己?jiǎn)T工聚餐入福利費(fèi)、員工出差的產(chǎn)生的入差旅費(fèi)、一般會(huì)議吃飯入會(huì)議費(fèi)、促銷展銷入宣傳費(fèi)。

案例七：同樣是出租庫(kù)房

若是僅僅是出租庫(kù)房但沒(méi)有配備倉(cāng)庫(kù)保管人員的，屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃，一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅的增值稅征收率5%或者一般計(jì)稅的增值稅稅率9%；

若出租庫(kù)房并配備倉(cāng)庫(kù)保管人員的，屬于倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅的增值稅征收率3%或者一般計(jì)稅的增值稅稅率6%。

【頭條君有感】

看似相同，其業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)是不同的，相同的是“物”，不相同的是“人”，每一項(xiàng)業(yè)務(wù)，有人沒(méi)人，大不相同；是什么身份的“人”，也不相同。

類似的例子還有，甲公司給張某發(fā)了1萬(wàn)元，張某是員工，這1萬(wàn)元是工資薪金，可以稅前扣除；張某是股東，這1萬(wàn)元是股息，不能稅前扣除。

所以無(wú)論是財(cái)務(wù)人員報(bào)稅，還是稅務(wù)人員查賬，都需要追本溯源，搞清業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，尤其是業(yè)務(wù)是否涉及人，涉及什么樣的人，才能準(zhǔn)確做出稅務(wù)處理。

02

差旅費(fèi)如何入賬？

今天起，就按這個(gè)來(lái)！

差旅費(fèi)由于出差的目的、業(yè)務(wù)性質(zhì)、報(bào)銷人員等不同，其入賬也是不一樣的，下面叫我給你們逐項(xiàng)列出，請(qǐng)對(duì)照入賬。

1、計(jì)入“管理費(fèi)用---差旅費(fèi)”

管理部門(mén)或后勤部門(mén)人員出差發(fā)生的費(fèi)用

2、計(jì)入“銷售費(fèi)用---差旅費(fèi)”

銷售或營(yíng)銷部門(mén)為銷售產(chǎn)品、市場(chǎng)推廣等發(fā)生的差旅費(fèi)

3、計(jì)入“銷售費(fèi)用---業(yè)務(wù)招待費(fèi)”

企業(yè)為客戶承擔(dān)的差旅費(fèi)

4、計(jì)入“銷售費(fèi)用---業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”

員工為了宣傳產(chǎn)品發(fā)生的差旅費(fèi)或?yàn)榱送茝V產(chǎn)品為消費(fèi)者報(bào)銷的差旅費(fèi)

5、計(jì)入“管理費(fèi)用---董事會(huì)經(jīng)費(fèi)”

如：企業(yè)獨(dú)立董事為行使獨(dú)立董事職責(zé)而發(fā)生的差旅費(fèi)

6、計(jì)入“制造費(fèi)用”

如：制造型企業(yè)產(chǎn)品加工過(guò)程中，委派生產(chǎn)技術(shù)人員到受托方生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)和現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量控制。

除上述列舉之外，還有一些特殊的情況，如：為邀請(qǐng)的培訓(xùn)專家報(bào)銷差旅費(fèi)，應(yīng)計(jì)入“職工教育經(jīng)費(fèi)”；基建人員為施工建設(shè)而發(fā)生的差旅費(fèi)，應(yīng)計(jì)入“在建工程”等等。

03

哪些可以抵扣進(jìn)項(xiàng)？

自2019年4月1號(hào)之后，差旅費(fèi)抵扣家族中，又填了新成員。以前火車補(bǔ)票有些時(shí)候沒(méi)有注明旅客身份信息，所以不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，2022年9月1日起電子化補(bǔ)票，會(huì)注明旅客身份信息，也就能按規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

下面來(lái)聊一聊，差旅途中產(chǎn)生的哪些費(fèi)用可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

1、通行費(fèi)發(fā)票

以下兩種通行費(fèi)發(fā)票可以抵扣：

(1)收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票；

指的是征稅發(fā)票，左上角顯示“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。

注意：如果左上角無(wú)“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費(fèi)發(fā)票不允許抵扣。

(2)橋、閘通行費(fèi)發(fā)票

如何申報(bào)抵扣？

2、國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)钠胀òl(fā)票

以下4類票據(jù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

如何申報(bào)抵扣？

政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)、財(cái)稅〔2017〕90號(hào) 、國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)、交通運(yùn)輸部公告2020年第24號(hào)。

3、車輛費(fèi)

自有車輛：出差途中產(chǎn)生費(fèi)用，可以憑增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣，如果取得的是普票則不允許抵扣。

私車公用：出差途中產(chǎn)生的加油費(fèi)專用發(fā)票，可以認(rèn)證抵扣； 注意：一定要簽訂租車協(xié)議，并約定加油費(fèi)、停車費(fèi)等由公司承擔(dān)。

租車費(fèi)用：可以按照規(guī)定取得專票的，可以抵扣。

4、住宿費(fèi)

出差中的住宿費(fèi)，如果能取得公司抬頭的增值稅專用發(fā)票，是允許認(rèn)證抵扣的。

注意：以下情況不允許抵扣。

政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)

5、餐飲費(fèi)

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文規(guī)定，購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

所以，出差途中產(chǎn)生的餐費(fèi)，即使取得增值稅專用發(fā)票，也不允許抵扣。

提示：如果企業(yè)有規(guī)定差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分不予報(bào)銷，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅也是需要轉(zhuǎn)出的。

04

差旅費(fèi)稅前扣除如何規(guī)定都可以全額扣除嗎？

實(shí)務(wù)中，并不是所有的差旅費(fèi)都可以直接稅前扣除的，不同的業(yè)務(wù)，扣除的方式也不同，如下圖所示：

注意：會(huì)計(jì)記賬時(shí)，不能只附一張發(fā)票，還需要附證明差旅費(fèi)真實(shí)性的相關(guān)證明材料（包括出差人員姓名、時(shí)間、地點(diǎn)、出差目的、支付憑證等）。

“免責(zé)聲明：圖片、數(shù)據(jù)來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)，轉(zhuǎn)載僅用做交流學(xué)習(xí)，如有版權(quán)問(wèn)題請(qǐng)聯(lián)系作者刪除”