車票抵扣增值稅，會計一定要記住這10個提醒！千萬別看到車票就計入了“差旅費”，別忘記抵扣也是有期限的！

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車票抵扣增值稅

一定要記住這10個提醒！

提醒1：日期必須是2019年4月1日后取得的車票才可以抵扣，之前的車票不得抵扣增值稅。

提醒2：境內(nèi)產(chǎn)生的符合條件的旅客運輸服務(wù)才可以抵扣，境外車票不得抵扣增值稅。

提醒3：只有符合條件的本公司職工的車票才可以抵扣，非本公司員工產(chǎn)生的旅客運輸服務(wù)不可抵扣。

提醒4：老外在中國境內(nèi)發(fā)生的符合條件的車票可以抵扣增值稅，但是境外的不可以抵扣。

提醒5：注明旅客身份信息的車票才可以抵扣，未注明旅客身份信息的不得抵扣。

提醒6：符合條件的車票抵扣方式是計算抵扣，而不是認證后抵扣，取得增值稅專用發(fā)票的車票才需要認證抵扣。

提醒7：航空運輸電子客票行程單上只有票價+燃油附加費的金額可以抵扣，民航發(fā)展基金不作為計算進項稅額的基數(shù)。

提醒8：員工與經(jīng)營相關(guān)出差的車票可以抵扣，但是休假探親以及外出旅游等集體福利性質(zhì)的車票不得抵扣增值稅。

提醒9：對于出租票、公交車票等普通發(fā)票不得計算抵扣。

提醒10：不是每一張車票都可以抵扣。

政策參考：根據(jù)財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》的相關(guān)政策規(guī)定：

六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3

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有的會計過于簡單粗暴

看到車票就計入了“差旅費”！

案例一：公司給客戶劉總報銷了來回飛機票2000元，不是“差旅費”！

應(yīng)計入“業(yè)務(wù)招待費”。

注意：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

案例二：公司的員工小劉春節(jié)回家探親，按照公司規(guī)定允許報銷來回飛機票2000元，不是“差旅費”！

應(yīng)計入“福利費”。

注意：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

案例三：公司籌辦過程中由于辦理手續(xù)，財務(wù)部劉會計報銷車票2000元，不是“差旅費”！

應(yīng)計入“開辦費”。

注意：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號）明確，新稅法中開辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

案列四：公司的員工小劉外出進行崗位技能培訓，按照公司規(guī)定允許報銷來回飛機票2000元，不是“差旅費”！

應(yīng)計入“職工教育經(jīng)費”。

提醒：根據(jù)財政部、稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅[2018]51號）規(guī)定：“一、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

案列五：公司給一名與公司經(jīng)營無關(guān)人員報銷了車票2000元，不是“差旅費”！

應(yīng)計入“其他”。

提醒：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

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車票允許抵扣增值稅，

抵扣期限你知道嗎？

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看看抵扣期限的政策

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（稅務(wù)總局公告2017年第11號）：自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。

2.增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

3.《交通運輸部、國家稅務(wù)總局關(guān)于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項的公告》（交通運輸部、稅務(wù)總局公告2017年第66號）規(guī)定：增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費電子發(fā)票后，應(yīng)當自開具之日起360日內(nèi)登錄本?。▍^(qū)、市）增值稅發(fā)票選擇確認平臺,查詢、選擇用于申報抵扣的通行費電子發(fā)票信息。

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車票是否有抵扣期限答案明確了

1.若是取得的是購買國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的增值稅專用發(fā)票，則應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。

2.若是取得的是增值稅專用發(fā)票以外的車票，則沒有抵扣期限的規(guī)定，不受360天的限制。

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勞務(wù)派遣來的工人的車票能否抵扣？

對于勞務(wù)派遣的用工形式，勞務(wù)派遣人員發(fā)生的旅客運輸費用，應(yīng)由用工單位抵扣進項稅額，而不是勞務(wù)派遣單位抵扣。

也就是：誰用工、誰抵扣！

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抵扣誤區(qū)不要有

1.抵扣不一定需要認證；

2.認證了不一定允許抵扣；

3.允許抵扣的不一定是專票；

4.專票不一定需要認證后才能抵扣；

5.當月認證不一定允許當月抵扣；

6.有稅率發(fā)票不一定讓抵扣；

7.無稅率發(fā)票不一定不讓抵扣。

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