隨著我國(guó)綜合國(guó)力不斷的發(fā)展壯大，全國(guó)整體經(jīng)濟(jì)態(tài)勢(shì)不斷深入，越來越多外國(guó)資本和人才涌入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，在中國(guó)國(guó)境內(nèi)任職和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的外籍人員也在不斷地增加。那么如何判定外籍人員為居民納稅人還是非居民納稅人？外籍人員如何享受我國(guó)稅收優(yōu)惠政策？

很多企業(yè)存在各種各樣的疑問，本文來為大家講解一下。

如何區(qū)分居民個(gè)人和非居民個(gè)人？

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第一條規(guī)定：在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。

1.住所標(biāo)準(zhǔn)

這里所認(rèn)定的“住所”是稅法的特定概念，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益等關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住。

例如，美國(guó)人A和中國(guó)人B結(jié)婚后，雙方都在中國(guó)工作，且其子女也在中國(guó)學(xué)習(xí)生活，那么其在中國(guó)就算有“住所”，是居民個(gè)人。相反，美國(guó)人A在中國(guó)工作時(shí)買了房子，但是其工作因素消除后，沒有需要留在中國(guó)境內(nèi)了，那么其也不屬于有“住所”。

2.居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)

一個(gè)納稅年度在境內(nèi)累計(jì)居住滿183天（即公歷1月1日起至12月31日止），屬于居民個(gè)人。值得注意的是，如果在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)，不計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)。

例如，一個(gè)外籍人員從2020年10月起到中國(guó)境內(nèi)公司任職，在2021年內(nèi)，因?yàn)闃I(yè)務(wù)拓展需要離境回國(guó)，但由于其在我國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住停留達(dá)203天，因此為居民個(gè)人。

根據(jù)規(guī)定，居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，均需要按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

外籍人員能否享受專項(xiàng)附加扣除政策？

?根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)），2019年1月1日至2021年12月31日期間，外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的，可以選擇享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，也可以選擇享受住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策（《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅〔1994〕20號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕54號(hào)）和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅〔2004〕29號(hào)）），但上述兩類政策不得同時(shí)享受。外籍個(gè)人一經(jīng)選擇，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

自2022年1月1日起，外籍個(gè)人不再享受住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專項(xiàng)附加扣除。

提醒

享受專項(xiàng)附加扣除政策不得與前述外籍個(gè)人住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策重復(fù)享受。