勞動(dòng)合同和服務(wù)合同

一般薪資結(jié)構(gòu)由四個(gè)部分組成：1.基本工資 2.崗位工資，也叫職務(wù)工資、技術(shù)工資 3.工齡工資 4.績(jī)效工資等。此處所說的基礎(chǔ)勞動(dòng)合同就是基于薪資而簽訂的勞動(dòng)合同，而服務(wù)合同屬于非薪資的勞務(wù)合同，一般以企業(yè)服務(wù)外包的形式與服務(wù)提供方簽訂的合同。

納稅策劃理由

工資薪金起征點(diǎn) 5000 元以上就會(huì)繳納個(gè)稅，超過額度越高，基數(shù)越大，征收個(gè)稅就越多，這也是高薪階層很苦惱的事情。如何合理稅務(wù)規(guī)劃，降低稅負(fù)尤為重要。

籌劃案例分析

（一）案例：

王先生是廣東省一家電信公司的高管， 2019 年 1-12 月每月收入 3 萬， 年收入 36 萬，每個(gè)月專項(xiàng)扣除費(fèi)用為 6000 元，假如無其他附加扣除。

（二）納稅策劃前后涉稅計(jì)算比較

（1）策劃前

累 計(jì) 預(yù) 扣 預(yù) 繳 應(yīng) 納 稅 所 得 額 = 累 計(jì) 收 入 - 累 計(jì) 減 除 費(fèi) 用 - 累 計(jì) 專 項(xiàng) 扣 除 - 累 計(jì) 專 項(xiàng) 附 加 扣 除=30000*12-5000*12-6000*12=360000-60000-72000=228000 （元）應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額*預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額=228000*20%-16920=28680 （元）

（2）實(shí)施策劃

節(jié)稅思路：公司將王先生的工資收入切分成基礎(chǔ)勞動(dòng)合同和服務(wù)合同兩部分，將工資的很大一部分以服務(wù)費(fèi)外包的形式給王先生開立的個(gè)獨(dú)企業(yè)，這樣可以省稅。

具體操作：公司與王先生簽訂兩個(gè)合同，將王先生 3 萬的收入分成兩部分，基礎(chǔ)勞動(dòng)合同和服務(wù)合同?；A(chǔ)勞動(dòng)合同約定每月按照基本工資 5000 元支付給王先生；服務(wù)合同約定公司以支付服務(wù)費(fèi)的形式每月支付給王先生在廣東云浮市設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)提供的服務(wù)費(fèi)用 25000 元，年支付 300000 元。

政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局（2019 年 7 月 1 日）關(guān)于個(gè)人所得稅行業(yè)所得率和核定征收率有關(guān)問題的公告：

一、符合核定征收個(gè)人所得稅的納稅人適用《云浮市個(gè)人所得稅核定征收率表》。

二、符合核定征收的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資（ 合伙）企業(yè)取得的經(jīng)營(yíng)所得適用《云浮市個(gè)人所得稅行業(yè)所得率表》。注：其他行業(yè)應(yīng)稅所得稅率為 10%

（3）策劃后計(jì)算應(yīng)交稅

①基礎(chǔ)工資部分即月工資 5000 元，沒有超過起征點(diǎn)不用繳個(gè)稅。

②該獨(dú)資企業(yè)應(yīng)交稅：

應(yīng)納增值稅=300000÷（1+3%） *3% =8737.86

附加稅：8737.86*（7%+3%+2%）*50%=524.27

個(gè)稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率應(yīng)納稅所得額=營(yíng)業(yè)收入*適用稅率=300000+（1+3%）*10%=29126.21

應(yīng)交個(gè)稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)=29126.21*10%-1500=1412.62

總計(jì)應(yīng)交稅=8737.86+524.27+1412.62=10674.75

（4）納稅策劃前后節(jié)稅效應(yīng)對(duì)比：策劃前應(yīng)交個(gè)稅為 28680 元，策劃后應(yīng)交稅為=10674.75 元，節(jié)稅金額=28680-10674.75=18005.25（元）