一

企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用占比

企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用占比是企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比值。企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算，下同）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例須符合如下要求：1.最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；2.最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；3.最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。

人員人工費(fèi)用

人員人工費(fèi)用包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及兼職、臨時(shí)聘用等外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。
重點(diǎn)難點(diǎn)
明確科技人員的定義為企業(yè)參與研發(fā)項(xiàng)目的科技人員(包括外聘人員)：1、直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)人員;專門從事上述活動(dòng)的管理人員;提供直接技術(shù)服務(wù)人員;累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員。2、非專職研發(fā)人員費(fèi)用歸集;3、同一個(gè)科技人員在同一個(gè)年度中參與N個(gè)研發(fā)項(xiàng)目;4、跨年度的人員人工費(fèi)用(包括年終獎(jiǎng)) 。


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解決方法

1、立項(xiàng)報(bào)告：體現(xiàn)參與人員與預(yù)算;2、整理完善好企業(yè)科技人員的背景資料(如參保證明、學(xué)歷證明、項(xiàng)目分工等);3、按研發(fā)項(xiàng)目，建立科技人員(研發(fā)人員)工時(shí)記錄臺(tái)賬;(為會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告及享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，稅務(wù)部門核查提供可溯源的依據(jù))研發(fā)費(fèi)用工時(shí)記錄臺(tái)賬。

二

直接投入費(fèi)用
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直接投入費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出。包括以下：1、直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；2、用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；3、用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測(cè)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。
重點(diǎn)難點(diǎn)
1、 直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用(指非資產(chǎn)性材料、物資、設(shè)備所支出的費(fèi)用);2、生產(chǎn)用材料與研發(fā)用材料的區(qū)分;3、材料的領(lǐng)用形成的廢料、下腳料的處理(財(cái)務(wù));4、研究開發(fā)材料所形成的樣品、樣機(jī)及殘次品的銷售處理。


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解決方法

1、領(lǐng)料單、燃料動(dòng)力消耗單應(yīng)注明用于項(xiàng)目的名稱及研發(fā)人員的簽字;2、領(lǐng)用的材料與研發(fā)項(xiàng)目要能夠匹配 ;3、企業(yè)應(yīng)整理好與項(xiàng)目關(guān)聯(lián)的材料、物資等購(gòu)入發(fā)票、入庫(kù)單、領(lǐng)料單等;4、與加計(jì)扣除特殊材料扣減表比較，重點(diǎn)是對(duì)研發(fā)形成的樣品樣機(jī)及殘次品的銷售進(jìn)行綜合區(qū)分。
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三

折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

折舊費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。
重點(diǎn)難點(diǎn)
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1、折舊費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備;

2、在用建筑物的折舊費(fèi);

3、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

4、共用設(shè)備、建筑物在生產(chǎn)與研發(fā)中的費(fèi)用分配。

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解決方法

1、生產(chǎn)與研發(fā)共用的設(shè)備所用工時(shí)要能分清，按加計(jì)扣除政策，分不清的，不得加計(jì)扣除);2、改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用必須真實(shí)為研發(fā)設(shè)施，方能攤銷計(jì)入研發(fā)費(fèi)用;3、梳理好企業(yè)固定資產(chǎn)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的發(fā)票、固定資產(chǎn)的申購(gòu)單據(jù)，確定是否用于在研究開發(fā)項(xiàng)目中的應(yīng)用，也就是內(nèi)部管理程序及相關(guān)資料要完備，有項(xiàng)目審批、預(yù)算、決算、付款憑證等;4、按各研發(fā)項(xiàng)目使用的工作量計(jì)算。
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